關于印發(fā)《預算指標核算管理辦法（試行）》的通知
財辦〔2022〕36號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局：

為貫徹落實《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》（國發(fā)〔2021〕5號）文件，根據《中華人民共和國預算法》及其實施條例等有關規(guī)定，財政部研究制定了《預算指標核算管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

自2023年1月1日起，浙江省、云南省、河北省、河南省、陜西省、海南省、湖北省、黑龍江省全面推廣實施預算指標核算管理，自2023年7月1日起在全國范圍內統(tǒng)一實施。各地應按照預算管理一體化建設整體部署，積極推廣落實改革工作。

執(zhí)行過程中有關問題和情況，請及時向財政部反映。

附件：預算指標核算管理辦法（試行）

財政部
2022年9月6日

預算指標核算管理辦法

（試行）

財 政 部

目 錄

預算指標核算管理辦法 1

第一章 總 則

第二章 預算指標核算科目

第三章 預算指標核算科目說明

財政資金預算指標核算科目使用說明

一、指標來源類

二、提前安排類

三、結轉結余類

四、財力類

五、支出指標類

六、收入類

七、支付申請類

八、支付類

九、結轉核銷類

單位資金預算指標核算科目使用說明

一、單位資金支出預算類

二、提前安排類

三、結轉結余類

四、單位資金收入預算類

五、支出指標類

六、收入類

七、支付申請類

八、支付類

九、結轉核銷類

第四章 預算指標核算要素

第五章 預算指標核算管理業(yè)務場景梳理

一、財政資金

1.1提前安排支出

1.2預算批復

1.3預算調整調劑

1.4預算執(zhí)行

1.5年終事項

二、單位資金

2.1年初控制數提前安排支出

2.2預算批復

2.3預算調整調劑

2.4預算執(zhí)行

2.5年終事項

三、特殊場景

3.1債券資金管理業(yè)務場景

3.2地方政府主權外貸特殊業(yè)務場景

3.3國庫集中支付結余

第六章 報表格式及報表編報說明

XX年XX（一般公共預算/政府性基金預算/國有資本經營預算）指標核算管理總表（樣表）

XX年XX一般公共預算收入預算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX一般公共預算支出預算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX政府性基金預算收入預算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX政府性基金預算支出預算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX國有資本經營預算收入預算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX國有資本經營預算支出預算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX單位資金指標核算管理總表（樣表）

報表編報說明

第一章 總 則

第一條 為硬化預算約束和規(guī)范預算管理行為，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》等有關法律、行政法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。

第二條 本辦法所指的預算指標核算是指政府財政部門采用復式記賬法，對預算指標管理業(yè)務或事項進行核算，通過對預算指標的批復、分解、下達、生成、調整、調劑、執(zhí)行和結轉結余等全生命周期過程記錄，實時反映預算指標的來源、增減及狀態(tài)，實現(xiàn)預算指標管理全流程“順向可控，逆向可溯”。

第三條 本辦法適用于中央，省、自治區(qū)、直轄市，設區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等各級政府財政部門。銜接中央、省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級財政預算。

第四條 預算指標核算范圍包含一般公共預算資金、政府性基金預算資金、國有資本經營預算資金、財政專戶管理資金（教育收費）和單位資金等。核算對象既包括納入本年度收支預算的資金、也包含上年結轉結余的資金。預算指標核算按資金性質分別核算、分別平衡。

社會保險基金預算資金的指標核算不適用本辦法，由財政部另行規(guī)定。

第五條 政府財政部門是預算指標核算管理的主體。保證預算指標核算管理數據的合法性、完整性和準確性。

第六條 政府財政部門和預算單位通過預算管理和資金支付業(yè)務操作自動觸發(fā)核算體系記賬，對數據等有關要素的合法性、完整性、準確性、真實性負責。

第七條 預算指標核算管理通過全國統(tǒng)一的核算科目和管理規(guī)則，統(tǒng)一的核算控制要素，統(tǒng)一的核算口徑，全面反映預算指標的來源、增減及狀態(tài)，實現(xiàn)對各級政府財政部門預算管理全過程的記錄、控制和反映。

第八條 預算指標核算應當劃分核算期間，分期結算，按規(guī)定編制報表。

核算期間至少分為月度和年度。核算月度、年度等核算期間的起訖日期采用公歷日期。

年度終了后，可根據工作需要設置一定期限的上年核算清理期。

第九條 預算指標核算應當遵循以下基本原則。

（一）加強政府收支預算約束，實施財政收支總額控制。按照“先有預算、再有指標、后有支出”的原則，“支出預算余額控制支出指標、支出指標余額控制資金支付”的控制機制，嚴禁無預算或超預算支出。預算變動必須按照業(yè)務規(guī)范進行核算，確保預算的嚴肅性。

（二）將預算全口徑（除社會保險基金預算）納入核算范圍，通過復式記賬的規(guī)則，實現(xiàn)以可動用的財政資源（財力類科目）控制年度財政總支出規(guī)模（指標來源類科目）。

（三）以年度財政總支出規(guī)模（指標來源類科目）控制支出指標的生成和使用（支出指標類、支付申請類、支付類以及結轉核銷類科目）等后續(xù)流程。從而實現(xiàn)預算嚴格控制指標，年度財政總支出規(guī)?？刂品植块T的財政支出預算。

（四）將各級政府預算數據全部納入核算范圍，并通過預算指標核算環(huán)環(huán)相扣，建立上下級財政間預算管理銜接機制。

第十條 本辦法核算科目包括財政資金預算指標核算科目和單位資金預算指標核算科目，其中單位資金預算指標核算科目是財政資金預算指標核算科目的簡化。財政資金預算指標核算科目包括指標來源類、提前安排類、結轉結余類、財力類、支出指標類、收入類、支付申請類、支付類和結轉核銷類。單位資金預算指標核算科目包括單位資金支出預算類、提前安排類、結轉結余類、單位資金收入預算類、支出指標類、收入類、支付申請類、支付類和結轉核銷類。核算規(guī)則如下。

（一）指標來源類科目用以核算年度總支出預算，并通過本科目控制支出指標生成及后續(xù)流程。包括政府支出預算、安排國庫集中支付結余。

（二）提前安排類科目用以核算在各級人民代表大會批準預算之前按相關法規(guī)可以提前安排的支出指標，并在人大批準預算后予以核銷。包括本級財力提前下達指標、本級財力年初控制數和其他預撥指標。

（三）結轉結余類科目用以核算確認收入和確認支付相抵后的結轉結余。

（四）財力類科目用以核算年度總收入預算。包括政府收入預算和應付國庫集中支付結余。

（五）支出指標類科目用以核算在指標來源類科目和提前安排類科目控制下生成的支出指標，并通過本科目控制支付申請類及后續(xù)流程。包括待下達指標、可執(zhí)行指標和可執(zhí)行指標凍結。

（六）支付申請類科目用以核算財政和單位在支出指標控制下的支付申請，并通過本科目控制確認支付及后續(xù)流程。包括支付申請。

（七）支付類科目用以核算在指標來源類、支出指標類和支付申請類科目控制下的確認支付，并通過本科目進行結轉結余核算。

（八）收入類科目用以核算財力類科目的確認收入，并通過本科目進行結轉結余核算。

（九）結轉核銷類科目用以核算根據預算指標結轉結余規(guī)定，指標來源類、支出指標類的指標結轉結余。并通過本科目和結轉結余類科目進行年終結賬。包括指標結轉和指標結余。

（十）單位資金預算指標核算科目中單位資金支出預算類參照財政資金預算指標核算科目的指標來源類科目，單位資金收入預算類參照財政資金預算指標核算科目的財力類科目。

第十一條 預算指標核算應當按照以下規(guī)定運用核算科目。

（一）各級政府財政部門應當對有關法律、法規(guī)允許進行的經濟活動，按照本辦法的規(guī)定設置和使用核算科目，不得以本辦法規(guī)定的科目及使用說明作為進行有關經濟活動的依據。

（二）各級政府財政部門應當執(zhí)行本辦法統(tǒng)一規(guī)定的核算科目編號，不得隨意打亂重編。以便于監(jiān)督管理、生成報表和實行信息化管理。

（三）預算指標核算應當設置明細科目進行核算，并使用對應核算控制要素和輔助核算要素。除遵循本辦法規(guī)定外，還應當滿足各級政府預算管理的需要。

（四）政府收支分類科目、支出經濟分類科目原則上需到末級科目。支出指標類必須使用末級科目。

（五）各級政府財政部門可在《辦法》的基礎上，在不影響核算處理和編報報表的前提下，根據實際情況在本科目體系下增設下級明細科目和控制規(guī)則，不需使用的科目可以不用，但不能減少或改變原有的科目和控制規(guī)則，不得違反本辦法的規(guī)定。

第十二條 各級政府財政部門應當按照下列規(guī)定編制報表，財政部根據管理需要適時調整報表樣式。

（一）預算指標核算報表包括預算指標核算管理總表、預算收入預算變動及執(zhí)行情況表和預算支出預算變動及執(zhí)行情況表。主要反映收支總體情況、收支預算變動及結轉結余等事項，按資金性質分別編制，報表由系統(tǒng)自動生成。

（二）預算指標核算報表應當按照月和年度編制，也可以根據管理需要按時點編制。

（三）預算指標核算報表應當根據完整、無誤的核算記錄自動生成，做到數字真實、計算準確、內容完整、編報及時。

（四）各級政府財政部門可根據實際管理需要，生成符合各自地方特點的報表以及向財政部報送的其他報表。

第十三條 預算指標核算應通過現(xiàn)代信息技術應用與預算制度改革緊密結合，銜接五級財政預算，動態(tài)反映預算指標管理業(yè)務全貌，建立業(yè)務協(xié)同、規(guī)范管理、統(tǒng)籌協(xié)調的指標核算管理運行機制。實現(xiàn)全國預算指標管理系統(tǒng)一體化、標準化、信息化、數字化。

第十四條 本辦法未特殊規(guī)定的核算事項，按照財政部有關規(guī)定處理。

第十五條 省、自治區(qū)、直轄市的政府財政部門在與本辦法不相違背的前提下，負責制定本地區(qū)預算指標具體核算管理辦法。

第十六條 本辦法自2023年1月1日起實施。各級政府財政部門應當提前將本辦法有關規(guī)則嵌入各地信息化系統(tǒng)，并在2023年預算編制時進行核算。

第二章 預算指標核算科目

一、財政資金預算指標核算科目

借方

貸方

一、指標來源類

二、提前安排類

1001 政府支出預算

2001 本級財力提前下達指標

100101本級支出預算

2002 本級財力年初控制數

100102補助支出預算

2003 其他預撥指標

100103預備費

100104上解支出

三、結轉結余類

100105地區(qū)間援助支出預算

3001 結轉結余

100106調出資金

100107安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金

四、財力類

100108債務還本支出預算

4001政府收入預算

100109債務轉貸支出預算

400101本級收入預算

100110補充預算周轉金

400102補助收入預算

100111結轉下年支出

400103上解收入

100199待分預算

400104地區(qū)間援助收入預算

1002 安排國庫集中支付結余

400105調入資金

400106動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金

五、支出指標類

400107債務收入預算

5001 待下達指標

400108債務轉貸收入預算

5002 可執(zhí)行指標

400109上年結轉收入

500201本級支出指標

400110上年結余收入

500202補助支出指標

4002 應付國庫集中支付結余

500203上解支出指標

500204地區(qū)間援助支出指標

六、收入類

500205債務還本支出指標

6001 確認收入

500206債務轉貸支出指標

5003 可執(zhí)行指標凍結

七、支付申請類

7001支付申請

八、支付類

8001 確認支付

九、結轉核銷類

9001 指標結轉

9002 指標結余

二、單位資金預算指標核算科目

借方

貸方

一、單位資金支出預算類

二、提前安排類

1601 單位資金支出預算

2601 年初控制數

五、支出指標類

三、結轉結余類

5601 待下達指標

3601 結轉結余

5602 可執(zhí)行指標

5603 可執(zhí)行指標凍結

四、單位資金收入預算類

4601單位資金收入預算

七、支付申請類

460101 事業(yè)收入預算

7601支付申請

460102 經營收入預算

460103 上級補助收入預算

八、支付類

460104 附屬單位上繳收入

8601 確認支付

460105 上年結轉結余收入

460106 財政專戶管理資金收入（教育收費）

九、結轉核銷類

460199 其他收入預算

9601 指標結轉結余

六、收入類

6601 確認收入

注：1.預算指標核算科目，應根據政府收支分類科目以及項目，通過輔助核算要素進行明細核算。

2.在核銷提前安排類科目要素不一致時采用反向沖銷法核算；其他反向業(yè)務均采用紅字沖銷法以負數核算。

3.460106 財政專戶管理資金收入（教育收費）科目由地方根據各自管理模式決定是否啟用。如果財政專戶管理資金（教育收費）視同財政資金管理則使用財政資金預算指標核算科目體系，如果視同單位資金管理則使用本科目。

第三章 預算指標核算科目說明

財政資金預算指標核算科目使用說明

一、指標來源類

1001政府支出預算

一、本科目核算上級財政部門提前下達、人大批準的本級政府支出預算、預算執(zhí)行中追加追減以及預算調整。本科目一般為借方余額，借方表示政府支出預算增加，借方紅字表示政府支出預算減少，貸方表示核銷提前安排類指標、預算調劑時預算減少和生成支出指標，貸方紅字表示支出指標收回和收回以前年度存量資金。

二、本科目下應當設置“本級支出預算”、“補助支出預算”、“預備費”、“上解支出”、“地區(qū)間援助支出預算”、“調出資金”、“安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金”、“債務還本支出預算”、“債務轉貸支出預算”、“補充預算周轉金”、“結轉下年支出”、“待分預算”明細科目，進行明細核算。其中“待分預算”明細科目核算收到上級轉移支付、收回以前年度存量資金、收回以前年度存量轉移支付等未細化落實到部門和地區(qū)的政府支出預算。

三、政府支出預算的主要核算處理如下：

（一）收到上級財政部門提前下達的資金，借記本科目，貸記“政府收入預算”科目。

（二）人大批準本級政府年初預算后，確認收支預算時，借記本科目，貸記“政府收入預算”科目。

（三）人大批準本級政府年初預算后，核銷本級財力提前下達指標時，借記“本級財力提前下達指標”科目，貸記本科目。

（四）人大批準本級政府年初預算后，核銷本級財力年初控制數時，借記“本級財力年初控制數”科目，貸記本科目。

（五）生成支出指標時，借記“待下達指標”科目、“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。收回支出指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“待下達指標”科目、“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。

（六）增加（減少）預算總支出或調減預算安排的重點支出、上級財政部門追加或追減轉移支付預算、增加舉借債務數額時，借記本科目，貸記“政府收入預算”科目（調減和追減時采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“政府收入預算”科目）。

（七）政府支出預算調劑收回支出指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“待下達指標”科目、“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。政府支出預算調劑時，借記本科目對應明細科目，貸記本科目對應明細科目；重新生成支出指標時，借記“待下達指標”科目、“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。

（八）收到上級轉移支付未細化落實到部門和地區(qū)時，借記本科目下“待分預算”科目，貸記“政府收入預算”科目；將未細化資金落實到部門和地區(qū)后，借記本科目對應明細科目，貸記本科目下“待分預算”科目。

（九）收回以前年度下級存量轉移支付時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目下“補助支出預算”科目，貸記本科目下“待分預算”科目。

（十）確認調出資金時，借記“確認支付”科目，貸記本科目下“調出資金”科目。

（十一）動支預備費時，借記本科目下對應明細科目，貸記本科目下“預備費”科目。

（十二）增支需動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金時，借記本科目，貸記“政府收入預算”科目。

（十三）收回以前年度存量資金時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“確認支付”科目，貸記本科目下“待分預算”科目。

（十四）年初預算結轉下年支出年終確認時，借記“指標結轉”科目，貸記本科目。

（十五）根據實際執(zhí)行數據調整新的平衡關系時，調增時借記本科目，貸記“政府收入預算”科目，調減時采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“政府收入預算”科目。

（十六）年終結算，將超收收入轉入預算穩(wěn)定調節(jié)基金時，借記本科目，貸記“政府收入預算”科目；將所有需要確認的支出預算確認支付時，借記“確認支付”科目，貸記本科目。

四、年終結轉后，本科目期末無余額。

1002 安排國庫集中支付結余

一、本科目核算政府財政部門采用權責發(fā)生制列支、預算單位尚未使用的國庫集中支付結余指標。本科目為借方余額，借方反映財政部門批準的國庫集中支付結余增加，借方紅字反映財政收回國庫集中支付結余，貸方反映生成支出指標和調劑時國庫集中支付結余減少，貸方紅字反映收回國庫集中支付結余支出指標。

二、安排國庫集中支付結余的主要核算處理如下：

（一）國庫集中支付結余年初轉入，借記本科目，貸記“應付國庫集中支付結余”科目。

（二）國庫集中支付結余生成支出指標時，借記“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目；收回國庫集中支付結余支出指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。

（三）國庫集中支付結余調劑時，借記本科目對應明細，貸記本科目對應明細。再重新生成支出指標時，借記“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。

（四）收回國庫集中支付結余時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“應付國庫集中支付結余”科目。

三、年終結轉后，本科目期末無余額。

二、提前安排類

2001本級財力提前下達指標

本科目核算在預算草案未經各級人民代表大會審查和批準前，本級政府使用本級財力提前下達下級政府的轉移支付預算指標。本科目為貸方余額，貸方反映本級財力提前下達累計數，借方反映本級財力提前下達指標核銷。

二、提前下達指標的主要核算處理如下：

（一）通過本科目提前下達支出指標時，借記“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。

（二）人大批準本級年初預算后，核銷本級財力提前下達指標時，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目。

（三）人大批準的本級年初預算同本級財力提前下達指標要素不一致，先對原可執(zhí)行指標進行支付更正或資金退回，再進行核銷時，采用反向沖銷法核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。

三、核銷完成后，本科目無余額。

2002本級財力年初控制數

一、本科目核算在預算草案未經各級人民代表大會審查和批準前，本級政府通過本級財力提前安排的本級支出。本科目為貸方余額，貸方反映本級財力年初控制數下達累計數，貸方紅字反映本級財力年初控制數下達指標收回，借方反映本級財力年初控制數下達指標核銷。

二、本級財力年初控制數的主要核算處理如下：

（一）人大批準預算草案前，下達可以提前安排的本級財力年初控制數，借記“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。

（二）人大批準年初預算后，核銷年初控制數時，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目。

（三）人大批準的年初預算同本級財力年初控制下達指標要素不一致，先對原可執(zhí)行指標進行支付更正或資金退回，再進行核銷時，采用反向沖銷法核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。

（四）本級財力年初控制數下達的指標調劑收回可執(zhí)行指標時采用紅字沖銷法以負數核算，借記“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。

三、核銷完成后，本科目無余額。

2003其他預撥指標

一、本科目核算根據特殊的執(zhí)行需要和相關預算指標批準為依據，先行預撥資金，后期進行調整，在預算調整批準后應予以核銷。本科目為貸方余額，貸方反映其他預撥指標下達累計數，貸方紅字反映其他預撥指標下達指標收回，借方反映其他預撥指標核銷。

二、其他預撥指標的主要核算處理如下：

（一）通過本科目下達支出指標時，借記“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。

（二）核銷其他預撥指標時，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目。

（三）預算調整批復后同其他預撥指標下達要素不一致，先對原可執(zhí)行指標進行支付更正或資金退回，再進行核銷時，采用反向沖銷法核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。

（四）其他預撥指標調劑收回可執(zhí)行指標時采用紅字沖銷法以負數核算，借記“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。

三、核銷完成后，本科目無余額。

三、結轉結余類

3001結轉結余

一、本科目核算確認收入與確認支付相抵后的結轉結余。本科目一般為貸方余額，貸方余額反映本年結轉結余，表示收大于支，借方余額表示收不抵支。

二、結轉結余的主要核算處理如下：

（一）年終將確認收入和確認支付轉入結轉結余時，借記“確認收入”科目，貸記本科目，貸記“確認支付”科目。

（二）年終結賬時，借記本科目，貸記“指標結轉”科目、“指標結余”科目。

三、年終結賬后，本科目無余額。

四、財力類

4001政府收入預算

一、本科目核算上級財政部門提前下達、人大批準的本級政府收入預算及收入預算調整。本科目一般為貸方余額，貸方反映收入預算增加；貸方紅字反映收入預算減少，借方反映收入預算轉入確認收入。借方紅字反映收入退庫及減少上年結轉結余。

二、本科目下應當設置“本級收入預算”、“補助收入預算”、“上解收入”、“地區(qū)間援助收入預算”、“調入資金”、“動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金”、“債務收入預算”、“債務轉貸收入預算”、“上年結轉收入”、“上年結余收入”明細科目，進行明細核算。

三、政府收入預算的主要核算處理如下：

（一）收到上級財政部門提前下達的資金，借記“政府支出預算”科目，貸記本科目。同時確認收入，借記本科目，貸記“確認收入”科目。

（二）人大批準本級政府年初預算，批復下達時，借記“政府支出預算”科目，貸記本科目。同時將上年結轉結余收入部分確認收入時，借記本科目，貸記“確認收入”科目。

（三）增加預算總支出、上級財政部門追加轉移支付、增加舉借債務數額時，借記“政府支出預算”科目，貸記本科目。同時將上年結轉結余收入確認收入時，借記本科目，貸記“確認收入”科目。減少預算總支出、調減預算安排的重點支出以及上級財政部門追減轉移支付時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“政府支出預算”科目，貸記本科目。調減上年結轉結余收入時用紅字沖銷法核算，借記本科目，貸記“確認收入”科目。

（四）本級預算收入、債務發(fā)行收入等實現(xiàn)時，借記本科目，貸記“確認收入”科目。退庫或退款時，用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“確認收入”科目。

（五）調入資金時，調入方借記本科目，貸記“確認收入”科目。

（六）增支需動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金時，借記“政府支出預算”科目，貸記本科目；短收需動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金時，借記本科目下對應科目，貸記本科目下“動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金”科目。

（七）年終結算，超收收入按規(guī)定補充預算穩(wěn)定調節(jié)基金時，借記“政府支出預算”科目，貸記本科目；未確認的收入預算需要轉確認收入時，借記本科目，貸記“確認收入”科目。

（八）根據實際執(zhí)行數據調整新的平衡關系調增時，借記“政府支出預算”，貸記本科目，再借記“確認收入”科目，貸記本科目。調減時采用紅字沖銷法以負數核算，借記“政府支出預算”，貸記本科目，再借記“確認收入”科目，貸記本科目。

三、年終結轉后，本科目無余額。

4002應付國庫集中支付結余

一、本科目核算政府財政部門采用權責發(fā)生制列支、預算單位尚未使用的國庫集中支付結余指標。本科目為貸方余額，貸方反映財政部門批準的國庫集中支付結余增加。貸方紅字反映財政收回國庫集中支付結余，借方反映轉入確認收入，借方紅字反映收回國庫集中支付結余后沖銷確認收入。

二、應付國庫集中支付結余的主要核算處理如下：

（一）國庫集中支付結余年初轉入時，借記“安排國庫集中支付結余”科目，貸記本科目。

（二）國庫集中支付結余確認收入時，借記本科目，貸記“確認收入”科目。

（三）收回國庫集中支付結余和國庫集中支付指標結余時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“安排國庫集中支付結余”科目，貸記本科目，再借記本科目，貸記“確認收入”科目。

三、年終結轉后，本科目無余額。

五、支出指標類

5001待下達指標

一、本科目核算預算執(zhí)行時根據管理需要，因工資統(tǒng)發(fā)、未滿足支付條件和未達到支付時間等情況的支出指標。本科目為借方余額，借方反映待下達的支出指標，借方紅字反映收回的待下達指標，貸方反映轉入可執(zhí)行指標，貸方紅字反映可執(zhí)行指標轉回待下達指標。

二、待下達指標的主要核算處理如下：

（一）政府支出預算生成待下達指標時，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目。調減政府支出預算收回支出指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目。

（二）預算調劑，部門預算指標及轉移支付預算指標在不同單位、科目、項目之間調劑和級次間調劑，收回指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目。

（三）確認下達為可執(zhí)行指標時，借記“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目?？蓤?zhí)行指標轉回待下達指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。

（四）待下達指標余額轉入指標結轉或指標結余時，借記“指標結轉”科目或“指標結余”科目，貸記本科目。

三、年終結轉后，本科目期末無余額。

5002可執(zhí)行指標

一、本科目核算可直接執(zhí)行的支出指標。本科目為借方余額，借方反映可執(zhí)行的支出指標，借方紅字反映收回的可執(zhí)行指標，貸方反映轉入支付申請和可執(zhí)行指標凍結，貸方紅字反映支付申請退回和可執(zhí)行指標凍結解凍。

二、本科目下應當設置“本級支出指標”、“補助支出指標”、“上解支出指標”、“地區(qū)間援助支出指標”、“債務還本支出指標”、“債務轉貸支出指標”明細科目，進行明細核算。

三、可執(zhí)行指標的主要核算處理如下：

（一）收到上級提前下達預算指標，生成支出指標時，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目。

（二）人大批準預算草案前，提前下達下級支出指標時，借記本科目，貸記“本級財力提前下達指標”科目。

（三）人大批準預算草案前，財政部門下達可以提前安排的年初控制數時，借記本科目，貸記“本級財力年初控制數”科目。

（四）預算批復前，年初控制數下達的可執(zhí)行指標調劑時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“本級財力年初控制數”科目。重新安排生成可執(zhí)行指標時，借記本科目，貸記“本級財力年初控制數”科目。

（五）政府支出預算生成可執(zhí)行指標時，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目。調減政府支出預算時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目。

（六）預算調劑、部門預算指標及轉移支付預算指標在不同單位、科目、項目之間調劑和級次間調劑，收回指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目。

（七）核銷年初控制數下達指標、其他預撥指標要素不一致，通過支付更正或資金退回恢復可執(zhí)行指標后核銷時，采用反向沖銷法核算，借記“本級財力年初控制數”科目，借記“其他預撥指標”科目，貸記本科目。

（八）追減轉移支付預算，上級財政部門收回下級轉移支付時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目。

（九）接收上級追減轉移支付預算，指標已下達給下級財政部門時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目；退回已支付資金時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“支付申請”科目，貸記本科目。

（十）待下達指標確認下達時，借記本科目，貸記“待下達指標”科目；可執(zhí)行指標時轉回待下達指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“待下達指標”科目。

（十一）可執(zhí)行指標凍結時，借記“可執(zhí)行指標凍結”科目，貸記本科目；可執(zhí)行指標凍結解凍時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“可執(zhí)行指標凍結”科目，貸記本科目。

（十二）支付申請時，借記“支付申請”科目，貸記本科目。

（十三）當年預算支出資金退回，采用紅字沖銷法以負數核算，恢復可執(zhí)行指標余額時，借記“支付申請”科目，貸記本科目。

（十四）上年預撥資金本年確認支付、上級財政代扣事項以及專戶管理的糧食風險基金確認支付時，借記“確認支付”，貸記本科目。

（十五）支付更正恢復可執(zhí)行指標余額時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“支付申請”科目，貸記本科目；扣減可執(zhí)行指標余額時，借記“支付申請”科目，貸記本科目。

（十六）存放在財政專戶、貸款方直接支付或委托代理銀行、轉貸銀行支付的外貸資金確認支付時，借記“確認支付”科目，貸記本科目，退回時采用紅字沖銷法以負數核算，借記“確認支付”科目，貸記本科目。

（十七）可執(zhí)行指標余額轉入指標結轉或指標結余時，借記“指標結轉”科目或“指標結余”科目，貸記本科目。

（十八）年終結算，未確認的可執(zhí)行指標需要確認支付時，借記“確認支付”科目，貸記本科目。

（十九）權責發(fā)生制事項生成支出指標時，借記本科目，貸記“安排國庫集中支付結余”科目。

（二十）收回國庫集中支付結余支出指標和國庫集中支付結余調劑收回支出指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“安排國庫集中支付結余”科目。

（二十一）國庫集中支付權責發(fā)生制轉列支出時，借記“確認支付”科目，貸記本科目。

四、年終結轉后，本科目期末無余額。

5003可執(zhí)行指標凍結

一、本科目核算可執(zhí)行指標的凍結。本科目為借方余額，借方反映被凍結的可執(zhí)行指標，貸方反映解凍的可執(zhí)行指標。

二、可執(zhí)行指標凍結的核算處理如下：

（一）可執(zhí)行指標凍結時，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。

（二）可執(zhí)行指標解凍時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。

三、本科目期末無余額。

六、收入類

6001確認收入

一、本科目核算政府收入預算確認收入。本科目一般為貸方余額，貸方反映實際確認收入，貸方紅字反映收入退庫、退款和確認上級轉移支付負指標，借方反映轉入結轉結余。

二、確認收入的主要核算處理如下：

（一）收到上級轉移支付預算，將政府收入預算確認收入時，借記“政府收入預算”科目，貸記本科目。確認上級轉移支付負指標時用紅字沖銷法以負數核算，借記“政府收入預算”科目，貸記本科目。

（二）人大批準本級政府年初預算及預算調整后，上年結轉收入確認收入時，借記“政府收入預算”科目，貸記本科目。

（三）本級收入、債務收入、債務轉貸收入等收入實現(xiàn)時，借記“政府收入預算”科目，貸記本科目。退庫或退款時用紅字沖銷法以負數核算，借記“政府收入預算”科目，貸記本科目。

（四）調入資金時，調入方借記“政府收入預算”科目，貸記本科目。

（五）確認動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金時，借記“政府收入預算”科目，貸記本科目。

（六）權責發(fā)生制事項年初轉入時，借記“應付國庫集中支付結余”科目，貸記本科目。

（七）收回國庫集中支付結余時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“應付國庫集中支付結余”科目，貸記本科目。

（八）年終結算，未確認的政府收入預算需要確認收入時，借記“政府收入預算”科目，貸記本科目。

（九）根據實際執(zhí)行數據調整新的平衡關系調增時，借記“政府收入預算”，貸記本科目。調減時采用紅字沖銷法以負數核算，借記“政府收入預算”，貸記本科目。

（十）結轉結余時，確認收入和確認支付轉入結轉結余，借記本科目，貸記“結轉結余”科目、“確認支付”科目。

三、年終結轉后，本科目無余額。

七、支付申請類

7001支付申請

一、本科目核算財政部門和單位的支付申請。本科目為借方余額，借方反映支付申請的累計數，借方紅字反映支付申請退回。貸方反映轉入確認支付，貸方紅字反映確認支付退回。

二、支付申請的主要核算處理如下：

（一）財政部門和單位在執(zhí)行系統(tǒng)中錄入支付申請并保存發(fā)送時，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。支付申請退回時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。

（二）資金實際支付時，借記“確認支付”科目，貸記本科目。

（三）資金退回和支付更正恢復支付申請余額時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“確認支付”科目，貸記本科目?；謴涂蓤?zhí)行指標余額時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。

三、本科目期末無余額。

八、支付類

8001確認支付

一、本科目核算預算執(zhí)行時的確認支付。本科目一般為借方余額，借方反映確認支付累計數，借方紅字反映當年及收回存量資金的確認支付，貸方反映轉入結轉結余。

二、確認支付的主要核算處理如下：

（一）預算執(zhí)行確認支付時，借記本科目，貸記“支付申請”科目。

（二）上年預撥資金本年確認支付、上級財政代扣事項以及專戶管理的糧食風險基金確認支付時，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。

（三）當年資金退回和支付更正時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“支付申請”科目。

（四）調出資金時，調出方借記本科目，貸記“財政支出預算”科目。

（五）補充預算周轉金時，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目。

（六）安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金時，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目。

（七）收回以前年度存量資金、收回以前年度存量轉移支付指標、收回國庫集中支付結余時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“待分預算”科目。

（八）存放在財政專戶、貸款方直接支付或委托代理銀行、轉貸銀行支付的外貸資金確認支付時，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。退回時采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。

（九）根據年終結算將補助支出、上解支出、調出資金、安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金、補充預算周轉金轉確認支付，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目、“可執(zhí)行指標”科目。

（十）國庫集中支付結余權責發(fā)生制列支時，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。

（十一）根據實際執(zhí)行數據調整新的平衡關系調增時，借記本科目，貸記“政府支出預算”，調減時采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“政府支出預算”。

（十二）結轉結余時，借記“確認收入”科目，貸記“結轉結余”科目，貸記本科目。

三、年終結轉后，本科目無余額。

九、結轉核銷類

9001指標結轉

一、本科目核算根據預算指標結轉結余規(guī)定，下年可繼續(xù)安排使用的指標。本科目一般為借方余額，借方反映結轉下年繼續(xù)使用的指標，貸方反映同結轉結余沖銷。

二、指標結轉的主要核算處理如下：

（一）結轉核銷時，政府支出預算和支出指標余額轉入指標結轉，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目、“待下達指標”科目、“可執(zhí)行指標”科目。

（二）年初預算結轉下年支出確認時，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目。

（三）年終結賬時，將本科目與結轉結余類科目余額清零，借記“結轉結余”科目，貸記本科目。

三、年終結賬后，本科目無余額。

9002指標結余

一、本科目核算根據預算指標結轉結余規(guī)定轉入的指標結余事項。本科目一般為借方余額，借方反映結余指標。貸方反映轉入預算穩(wěn)定調節(jié)基金和同結轉結余沖銷，貸方紅字反映收回以前年度權責發(fā)生制事項支出指標轉入指標結余。

二、指標結余的主要核算處理如下：

（一）結轉核銷時，統(tǒng)籌收回政府支出預算和支出指標余額轉入指標結余，借記本科目，貸記“政府支出預算”科目、“待下達指標”科目、“可執(zhí)行指標”科目。

（二）收回以前年度國庫集中支付結余支出指標轉入指標結余時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“確認支付”科目，貸記本科目。

（三）按《預算法》規(guī)定的相關結余轉入預算穩(wěn)定調節(jié)基金，借記“政府支出預算”科目，貸記本科目。

（四）年終結賬時，將本科目與結轉結余類科目歸集，余額清零，借記“結轉結余”科目，貸記本科目。

三、年終結賬后，本科目無余額。

單位資金預算指標核算科目使用說明

一、單位資金支出預算類

1601單位資金支出預算

一、本科目核算經財政部門批復的單位資金支出預算及變動。本科目一般為借方余額，借方表示單位資金支出預算增加，借方紅字表示單位資金支出預算減少，貸方表示沖銷提前安排和生成支出指標，貸方紅字表示預算調劑時支出指標收回及收回以前年度存量資金。

二、單位資金支出預算的核算處理如下：

（一）單位資金年初預算批復、調增預算收支時，借記本科目，貸記“單位資金收入預算”科目。調減預算收支時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“單位資金收入預算”科目。

（二）核銷提前安排類年初控制數時，借記“年初控制數”科目，貸記本科目。

（三）單位資金支出預算生成支出指標時，借記“待下達指標”科目、“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。

（四）預算調劑收回支出指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借“待下達指標”科目、“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。預算調劑時，借記本科目（明細），貸記本科目（明細）；重新生成支出指標時，借記“待下達指標”科目、“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。

（五）收回以前年度存量資金時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“確認支付”科目，貸記本科目。

（六）年終結賬時，單位資金支出預算轉入單位資金結轉結余時，借記“指標結轉結余”科目，貸記本科目。

三、年終結轉后，本科目無余額。

二、提前安排類

2601年初控制數

一、本科目核算本級預算草案在人大批準前，經財政部門審核確認，單位當年可以提前安排的特定支出。本科目為貸方余額，貸方反映年初控制數下達累計數，借方反映年初控制數下達指標核銷數。

二、年初控制數的主要核算處理如下：

（一）單位資金年初預算批復前，確認下達可以提前安排的年初控制數時，借記“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。

（二）核銷年初控制數時，借記本科目，貸記“單位資金支出預算”科目。

（三）核銷年初控數要素不一致，需通過支付更正或資金退回后進行核銷時，采用反向沖銷法核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。

（四）年初控制數下達指標調劑收回可執(zhí)行指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“可執(zhí)行指標”，貸記本科目。

三、核銷后，本科目無余額。

三、結轉結余類

3601結轉結余

一、本科目核算單位資金確認收入與確認支付相抵后的結轉結余。本科目一般為貸方余額，貸方反映本年結轉結余，表示收大于支，借方余額表示收不抵支。

二、結轉結余的主要核算處理如下：

（一）年終轉賬時，借記“確認收入”科目，貸記本科目，貸記“確認支付”科目。

（二）年終結賬時，將本科目余額清零，借記本科目，貸記“指標結轉結余”科目。

三、年終結賬后，本科目無余額。

四、單位資金收入預算類

4601單位資金收入預算

一、本科目核算經財政部門批復的單位資金收入預算及變動情況。本科目一般為貸方余額，貸方反映收入預算增加；貸方紅字反映相應的收入預算減少，借方反映收入預算轉入確認收入累計數。借方紅字反映收入退付及減少上年結轉結余。

二、本科目下應當設置“事業(yè)收入預算”、“經營收入預算”、“上級補助收入預算”、“附屬單位上繳收入”、“結轉結余收入”、“財政專戶管理資金收入（教育收費）”、“其他收入預算”明細科目，進行明細核算。

三、單位資金收入預算的核算處理如下：

（一）單位資金年初預算批復、調增預算收支時，借記“單位資金支出預算”科目，貸記本科目。調減預算收支時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“單位資金支出預算”科目，貸記本科目。

（二）單位資金確認收入時，借記本科目，貸記“確認收入”科目。收入退付及減少上年結轉結余時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“確認收入”科目。

（三）單位資金收入預算超收時轉入單位資金結轉結余時，借記“指標結轉結余”科目，貸記本科目。

四、年終結轉后，本科目無余額。

五、支出指標類

5601待下達指標

一、本科目核算預算執(zhí)行時根據管理需要，因工資統(tǒng)發(fā)、未滿足支付條件和未達到支付時間等情況的支出指標。本科目為借方余額，借方反映待下達的支出指標，借方紅字反映收回的待下達指標，貸方反映轉入可執(zhí)行指標，貸方紅字反映可執(zhí)行指標轉回為待下達指標。

二、待下達指標的主要核算處理如下：

（一）單位資金支出預算生成待下指標時，借記本科目，貸記“單位資金支出預算”科目。調減單位資金支出預算收回支出指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“單位資金支出預算”科目。

（二）預算調劑，支出指標在不同科目、項目之間調劑，收回支出指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“單位資金支出預算”科目。

（三）確認下達為可執(zhí)行指標時，借記“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目?？蓤?zhí)行指標轉回為待下達指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“可執(zhí)行指標”科目，貸記本科目。

（四）指標結轉結余，待下達指標余額轉入指標結轉結余時，借記“指標結余”科目，貸記本科目。

三、年終結轉后，本科目期末無余額。

5602可執(zhí)行指標

一、本科目核算可執(zhí)行的單位資金支出指標。本科目為借方余額，借方反映可執(zhí)行的支出指標，借方紅字反映收回的可執(zhí)行指標，貸方反映轉入支付申請或可執(zhí)行指標凍結，貸方紅字反映支付申請退回和可執(zhí)行指標凍結解凍。

二、可執(zhí)行指標的主要核算處理如下：

（一）單位資金年初預算批復前，確認可以提前安排的年初控制數時，借記本科目，貸記“年初控制數”科目。

（二）預算批復前，年初控制數下達指標調劑收回支出指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“年初控制數”科目。重新安排生成可執(zhí)行指標時，借記本科目，貸記“年初控制數”科目。

（三）單位資金支出預算生成可執(zhí)行指標時，借記本科目，貸記“單位資金支出預算”科目。

（四）預算調劑，支出指標在不同科目、項目之間調劑，收回支出指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“單位資金支出預算”科目。重新安排生成支出指標時，借記本科目，貸記“單位資金支出預算”科目。

（五）核銷年初控制數下達指標要素不一致，通過支付更正或資金退回恢復可執(zhí)行指標后核銷時，采用反向沖銷法核算，借記“年初控制數”科目，貸記本科目。

（六）待下達指標確認下達時，借記本科目，貸記“待下達指標”科目；可執(zhí)行指標時轉回為待下達指標時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“待下達指標”科目。

（七）可執(zhí)行指標凍結時，借記“可執(zhí)行指標凍結”科目，貸記本科目，可執(zhí)行指標凍結解凍時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標凍結”科目。

（八）申請支付時，借記“支付申請”科目，貸記本科目。資金退回時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“支付申請”科目，貸記本科目。

（九）支付更正，恢復可執(zhí)行指標余額時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“支付申請”科目，貸記本科目；扣減可執(zhí)行指標余額時，借記“支付申請”科目，貸記本科目。

（十）結轉核銷，將本科目借方余額全數轉入指標結轉轉余科目時，借記“指標結轉結余”科目，貸記本科目，貸記“單位資金收入預算”科目。

三、本科目期末無余額。

5603可執(zhí)行指標凍結

一、本科目核算可執(zhí)行指標的凍結。本科目為借方余額，借方反映被凍結的可執(zhí)行指標，貸方反映可執(zhí)行指標凍結解凍。

二、可執(zhí)行指標凍結的核算處理如下：

（一）可執(zhí)行指標凍結時，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。

（二）可執(zhí)行指標凍結解凍時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。

三、本科目期末無余額。

六、收入類

6601確認收入

一、本科目核算單位資金收入預算實際確認收入。本科目一般為貸方余額，貸方反映實際確認收入，貸方紅字反映收入退付和收回收入預算。借方反映轉入結轉結余。

二、確認收入的主要核算處理如下：

（一）確認收入時，借記“單位資金收入預算”科目，貸記本科目。收入退付或收回收入預算時用紅字沖銷法以負數核算，借記“單位資金收入預算”科目，貸記本科目。

（二）年終結賬時，確認支付和確認收入轉入結轉結余，借記本科目，貸記“結轉結余”科目，貸記“確認支付”科目。

三、年終結轉后，本科目無余額。

七、支付申請類

7601支付申請

一、本科目核算發(fā)生支付業(yè)務時，單位資金的支付申請。本科目為借方余額，借方反映支付申請的累計數，借方紅字反映支付申請退回。貸方反映轉入確認支付，貸方紅字反映退回確認支付時沖銷支付申請。

二、支付申請的主要核算處理如下：

（一）申請支付保存發(fā)送時，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。

資金實際支付時，借記“確認支付”科目，貸記本科目。

資金退回、支付更正，恢復支付申請余額時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記“確認支付”科目，貸記本科目?；謴涂蓤?zhí)行指標余額時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標”科目。

三、年終結轉后，本科目無余額。

八、支付類

8601確認支付

一、本科目核算單位資金的實際支付數。本科目一般為借方余額，借方反映確認支付累計數，借方紅字反映當年及收回以前年度存量資金的確認支付。貸方反映轉入結轉結余。

二、確認支付的主要核算處理如下：

（一）確認支付時，借記本科目，貸記“支付申請”科目。資金退回和支付更正時，采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“支付申請”科目。

（二）收回以前年度存量資金時采用紅字沖銷法以負數核算，借記本科目，貸記“單位資金支出預算”科目。

（三）年終轉賬，單位資金確認支付和確認收入轉入單位資金結轉結余時，借記“確認收入”科目，貸記“結轉結余”科目，貸記本科目。

三、年終結轉后，本科目無余額。

九、結轉核銷類

9601指標結轉結余

一、本科目核算單位資金收入預算、支出預算、支出指標的結轉核銷。本科目一般為借方余額，借方反映結轉下年繼續(xù)使用的指標。貸方反映同結轉結余沖銷。

二、指標結轉的主要核算處理如下：

（一）結轉核銷時，借記本科目，貸記“單位資金支出預算”科目、“單位資金收入預算”科目、“待下達指標”科目、“可執(zhí)行指標”科目。

（二）年終結賬時，將本科目余額清零，借記“結轉結余”科目，貸記本科目。

三、年終結賬后，本科目無余額。

第四章 預算指標核算要素

序號

要素名稱

備注

1

預算年度

2

財政區(qū)劃

3

本級指標文號

4

預算項目代碼

5

預算單位

6

資金性質

7

業(yè)務主管處室

8

指標管理處室

9

收入分類科目

10

轉移支付支出功能分類科目

11

支出功能分類科目

12

政府支出經濟分類

13

部門支出經濟分類

14

指標類型

15

預算來源

注2

16

是否提前安排

注2

17

接收方財政區(qū)劃

18

預算級次

19

上級指標文號

20

是否政府采購

21

支付方式

22

是否工資統(tǒng)發(fā)

23

直達資金標識

24

是否科研

25

是否債務

26

是否基建

注: 1.預算指標核算要素和預算管理一體化要素保持一致。

2.“預算來源”和“是否提前安排”為本次新增要素。代碼及明細選項暫定如下，待預算管理一體化要素更新后保持一致：

預算來源：

1 年初預算

2 預算調整

3 預算調劑

是否提前安排：

1 是

2 否

第五章 預算指標核算管理業(yè)務場景梳理

預算指標核算管理業(yè)務場景僅供各級政府財政部門在預算指標核算管理時參考，不得以此作為進行有關經濟活動的依據。本章節(jié)中的“上級”是指有對下轉移支付的中央、省、市、縣級政府財政部門，本章節(jié)中的“下級”是指接收上級轉移支付的省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府財政部門；本章節(jié)中的“金額流向一致”指的是資金支付的收款方和金額同預算指標一致。

一、財政資金

1.1提前安排支出

1.1.1提前下達

1.收到上級提前下達轉移支付指標。各級人民代表大會審查和批準預算草案前，本級政府財政部門將上級提前下達的轉移支付數編入本級預算。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

（2）記賬規(guī)則

①登記上級補助收入。

已細化落實到部門的地區(qū)的，借記“本級支出預算”科目或“補助支出預算”科目；未細化落實到部門和地區(qū)的，借記“待分預算”科目。同時由于本分錄已對提前下達登記了收支預算，預算批準后將不再重復登記（包括部門預算中來源為上級補助的部分）。

借：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—待分預算

貸：政府收入預算—補助收入預算

②確認收入。

收到上級提前下達轉移支付指標完成收支預算登記后，視為政府收入預算已實現(xiàn)。

借：政府收入預算—補助收入預算

貸：確認收入

（3）控制規(guī)則

記賬金額須等于接收的提前下達的指標金額，且所有要素保持一致。

2.預算批復前未細化落實到部門和地區(qū)的部分，細化后向本級預算單位和下級財政分配，鄉(xiāng)財縣管縣級代編預算的，無向下級分配業(yè)務，不做相關核算。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

貸：政府支出預算—待分預算

（3）控制規(guī)則

分配金額不得大于登記到“待分預算”科目的金額。

3.完成分配資金的內部審核流程后，登記支出指標。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

（2）記賬規(guī)則

借：可執(zhí)行指標—本級支出指標

可執(zhí)行指標—補助支出指標

貸：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

（3）控制規(guī)則

“政府支出預算”科目不得出現(xiàn)貸方余額，所有核算要素需保持一致。

4.本級財力提前下達

各級人民代表大會審查和批準預算草案前，本級政府財政部門根據《預算法》有關規(guī)定提前下達下級轉移支付指標?！氨炯壺斄μ崆跋逻_指標”科目核算的資金指本級財力提前安排下級使用的部分。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認下達。

（2）記賬規(guī)則

借：可執(zhí)行指標—補助支出指標

貸：本級財力提前下達指標

（3）控制規(guī)則

①記賬金額及所有要素保持一致。

②提前下達的轉移支付應區(qū)分年度登記。

1.1.2本級財力年初控制數

預算草案未經各級人民代表大會審查和批準前，本級政府財政部門根據《預算法》有關規(guī)定提前安排的本級支出?！氨炯壺斄δ瓿蹩刂茢怠笨颇亢怂愕馁Y金指本級財力提前安排本級部門使用的部分。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認下達。

2.記賬規(guī)則

（1）本級財力年初控制數下達指標。

借：可執(zhí)行指標—本級支出指標

可執(zhí)行指標—債務還本支出指標

貸：本級財力年初控制數

（2）預算批復前，本級財力年初控制數下達的指標調劑時，先收回指標A，再重新安排指標B。收回時采用紅字沖銷法以負數核算。

借：可執(zhí)行指標—本級支出指標A 紅字

貸：本級財力年初控制數A 紅字

借：可執(zhí)行指標—本級支出指標B

貸：本級財力年初控制數B

3.控制規(guī)則

（1）“本級財力年初控制數”科目不得出現(xiàn)借方余額。

（2）“可執(zhí)行指標”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.2預算批復

1.2.1年初預算批復

人大批準年初預算后，應先扣除收到上級提前下達轉移支付，然后將剩余部分確認政府收支年初預算。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門依據人大批準的政府預算批復下達。

2.記賬規(guī)則

借：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—預備費

政府支出預算—上解支出

政府支出預算—地區(qū)間援助支出預算

政府支出預算—調出資金

政府支出預算—債務還本支出預算

政府支出預算—債務轉貸支出預算

政府支出預算—補充預算周轉金

政府支出預算—結轉下年支出

貸：政府收入預算—本級收入預算

政府收入預算—補助收入預算

政府收入預算—上解收入

政府收入預算—地區(qū)間援助收入預算

政府收入預算—調入資金

政府收入預算—動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金

政府收入預算—債務收入預算

政府收入預算—債務轉貸收入預算

政府收入預算—上年結轉收入

政府收入預算—上年結余收入

同時確認上年結轉結余收入。

借：政府收入預算—上年結轉收入

政府收入預算—上年結余收入

貸：確認收入

3.控制規(guī)則

（1）記賬金額須等于人大批準的預算數扣除收到上級提前下達轉移支付后的剩余部分。

（2）“動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金”科目、“上年結轉收入”科目及“上年結余收入”科目記賬金額應同總預算會計銜接。

1.2.2核銷本級財力提前下達指標

人大批準年初預算后，核銷要素金額一致時，通過“補助支出預算”核銷“本級財力提前下達指標”。核銷要素金額不一致時，通過“補助支出指標”核銷“本級財力提前下達指標”。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認核銷。

2.記賬規(guī)則

（1）要素金額一致時，通過“補助支出預算”核銷。

借：本級財力提前下達指標

貸：政府支出預算—補助支出預算

（2）要素金額不一致時，通過“補助支出指標”核銷。

借：本級財力提前下達指標

貸：可執(zhí)行指標－補助支出指標

3.控制規(guī)則

“本級財力提前下達指標”科目核銷完成后科目余額應為零。

1.2.3核銷本級財力年初控制數

人大批準年初預算后，核銷要素金額一致時，通過“本級支出預算”核銷“本級財力年初控制數”。核銷要素金額不一致時，通過“本級支出指標”核銷“本級財力年初控制數”。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認核銷。

2.記賬規(guī)則

（1）核銷要素、金額一致時，通過“本級支出預算”核銷。

借：本級財力年初控制數

貸：政府支出預算—本級支出預算

（2）如核銷要素不一致但金額流向一致時，則需要通過支付更正（見業(yè)務場景1.4.6）再用“可執(zhí)行指標”進行核銷；如核銷金額小于原可執(zhí)行指標或金額流向不一致時，如已支付，需要資金退回（見業(yè)務場景1.4.7），恢復“可執(zhí)行指標”再進行核銷，如未發(fā)生支付，則用“可執(zhí)行指標”直接進行核銷。

借：本級財力年初控制數

貸：可執(zhí)行指標—本級支出指標

3.控制規(guī)則

（1）用于核銷“本級財力年初控制數”科目的“政府支出預算”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）“本級財力年初控制數”科目核銷完成后科目余額應為零。

1.2.4生成支出指標

人大批準年初預算并扣減提前下達轉移支付，核銷完提前安排指標后，生成支出指標。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門依據人大批準的年初預算下達指標。

2.記賬規(guī)則

借：待下達指標

可執(zhí)行指標—本級支出指標

可執(zhí)行指標—補助支出指標

可執(zhí)行指標—上解支出指標

可執(zhí)行指標—地區(qū)間援助支出指標

可執(zhí)行指標—債務還本支出指標

可執(zhí)行指標—債務轉貸支出指標

貸：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—上解支出預算

政府支出預算—地區(qū)間援助支出預算

政府支出預算—債務還本支出預算

政府支出預算—債務轉貸支出預算

3.控制規(guī)則

（1）“政府支出預算”科目不得為貸方余額。

（2）“可執(zhí)行指標”科目核算控制要素應到最底級。

1.3預算調整調劑

項目作為部門和單位預算管理的基本單元，預算支出全部以項目形式納入預算項目庫，實施項目全生命周期管理，未納入預算項目庫的項目一律不得安排預算。預算調整調劑需在項目庫的支撐下進行。

1.3.1預算調整

經人大批準，年度執(zhí)行中預算調整。

1.3.1.1增加或減少預算總支出

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門終審下達。

2.記賬規(guī)則

增加預算總支出時核算如下（減少預算總支出時采用紅字沖銷法以負數核算）。

（1）增加預算總支出。

借：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—預備費

政府支出預算—上解支出

政府支出預算—地區(qū)間援助支出預算

政府支出預算—調出資金

政府支出預算—債務轉貸支出預算

政府支出預算—債務還本支出預算

政府支出預算—補充預算周轉金

政府支出預算—結轉下年支出

政府支出預算—待分預算

貸：政府收入預算—本級收入預算

政府收入預算—補助收入預算

政府收入預算—上解收入

政府收入預算—地區(qū)間援助收入預算

政府收入預算—調入資金

政府收入預算—動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金

政府收入預算—債務收入預算

政府收入預算—債務轉貸收入預算

政府收入預算—上年結轉收入

政府收入預算—上年結余收入

（2）減少預算總支出。

借：政府支出預算—本級支出預算 紅字

政府支出預算—補助支出預算 紅字

政府支出預算—預備費 紅字

政府支出預算—上解支出 紅字

政府支出預算—地區(qū)間援助支出預算 紅字

政府支出預算—調出資金 紅字

政府支出預算—債務轉貸支出預算 紅字

政府支出預算—債務還本支出預算 紅字

政府支出預算—補充預算周轉金 紅字

政府支出預算—結轉下年支出 紅字

政府支出預算—待分預算 紅字

貸：政府收入預算—本級收入預算 紅字

政府收入預算—補助收入預算 紅字

政府收入預算—上解收入 紅字

政府收入預算—地區(qū)間援助收入預算 紅字

政府收入預算—調入資金 紅字

政府收入預算—動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金 紅字

政府收入預算—債務收入預算 紅字

政府收入預算—債務轉貸收入預算 紅字

政府收入預算—上年結轉收入 紅字

政府收入預算—上年結余收入 紅字

（3）如果上年結轉結余同年初預算產生差異時，同時確認收入（減少上年結轉結余時采用紅字沖銷法以負數核算）。

①增加時。

借：政府收入預算—上年結轉收入

政府收入預算—上年結余收入

貸：確認收入

②減少時。

借：政府收入預算—上年結轉收入 紅字

政府收入預算—上年結余收入 紅字

貸：確認收入 紅字

（4）下級財政部門因上級追減轉移支付預算調減總支出時，同時以紅字沖銷法以負數核算沖銷確認收入。

借：政府收入預算—補助收入預算 紅字

貸：確認收入 紅字

3.控制規(guī)則

減少預算總支出應判斷相關支出預算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應先通過預算調劑（見業(yè)務場景1.3.2）、資金退回（見業(yè)務場景1.4.7）等流程進行要素修正后減少或調減。

1.3.1.2需要動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金

預算執(zhí)行中，因短收、增支導致收支缺口，需通過動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金實現(xiàn)收支平衡。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金。

2.記賬規(guī)則

①短收時。

借：政府收入預算—本級收入預算

政府收入預算—補助收入預算

政府收入預算—上解收入

政府收入預算—地區(qū)間援助收入預算

貸：政府收入預算—動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金

②增支時。

借：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—上解支出

政府支出預算—地區(qū)間援助支出預算

政府支出預算—調出資金

政府支出預算—債務還本支出預算

政府支出預算—債務轉貸支出預算

政府支出預算—結轉下年支出

貸：政府收入預算—動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金

3.控制規(guī)則

動用金額不得大于動用前總預算會計中“預算穩(wěn)定調節(jié)基金”科目余額。

1.3.1.3調減預算安排的重點支出

1.因短收原因調減。

預算安排的重點支出因當年短收且無法彌補時調減，采用紅字沖銷法以負數核算。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級財政預算管理機構審核確認。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預算—本級支出預算 紅字

政府支出預算—補助支出預算 紅字

貸：政府收入預算—本級收入預算 紅字

政府收入預算—補助收入預算 紅字

（3）控制規(guī)則

調減預算安排的重點支出應判斷相關支出預算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應先通過預算調劑（見業(yè)務場景1.3.2）、資金退回（見業(yè)務場景1.4.7）等流程進行要素修正后或調減。

2.因其他原因調減

預算安排的重點支出因其他原因調減。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預算—本級支出預算 紅字

政府支出預算—補助支出預算 紅字

貸：政府支出預算—待分預算 紅字

（3）控制規(guī)則

調減預算安排的重點支出應判斷相關支出預算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應先通過預算調劑（見業(yè)務場景1.3.2）、資金退回（見業(yè)務場景1.4.7.1）等流程進行要素修正后或調減。

1.3.1.4增加舉借債務數額

當年新增加地方政府債務按照預算調整的程序報人大審批后。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門完成終審。

2.記賬規(guī)則

（1）省級財政部門

借：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—債務還本支出預算

政府支出預算—債務轉貸支出預算

貸：政府收入預算—債務收入預算

（2）市級財政部門

借：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—債務還本支出預算

政府支出預算—債務轉貸支出預算

貸：政府收入預算—債務轉貸收入預算

（3）縣級財政部門

借：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—債務還本支出預算

貸：政府收入預算—債務轉貸收入預算

3.控制規(guī)則

省級財政部門的債務收入不得大于經同級人大批準的預算調整數額。下級的債務轉貸收入應與上級的債務轉貸支出相銜接。

1.3.1.5生成支出指標

預算調整完成后，生成支出指標。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門依據人大批準的預算調整方案確認下達。

2.記賬規(guī)則

借：待下達指標

可執(zhí)行指標—本級支出指標

可執(zhí)行指標—補助支出指標

可執(zhí)行指標—上解支出指標

可執(zhí)行指標—地區(qū)間援助支出指標

可執(zhí)行指標—債務還本支出指標

可執(zhí)行指標—債務轉貸支出指標

貸：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—上解支出

政府支出預算—地區(qū)間援助支出預算

政府支出預算—債務還本支出預算

政府支出預算—債務轉貸支出預算

3.控制規(guī)則

生成支出指標時，判斷“政府支出預算”科目借方余額是否充足，如余額不足則不能生成。

1.3.2預算調劑

1.3.2.1政府、部門預算調劑

預算調劑是在預算執(zhí)行中預算總支出不變的情況下，有關支出在預算科目、預算級次或者項目之間變動。一般不得對已確認支付的指標進行調劑，如確需對已確認支付的指標進行調劑，則先進行資金退回，恢復為政府支出預算再進行調劑。

1. 政府、部門預算間調劑

原來未細化落實到部門和地區(qū)的政府支出預算，細化后應在項目庫的支撐下調劑到具體的政府支出預算，由政府支出預算生成支出指標。原未生成支出指標的政府支出預算直接調劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門終審下達。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預算—本級支出預算 B

貸：政府支出預算—待分預算

政府支出預算—本級支出預算 A

（3）控制規(guī)則

“待分預算”科目及“本級支出預算A”科目不得出現(xiàn)貸方余額。其他政府支出預算間調劑參照核算。

2. 收回政府、部門預算支出指標。

收回時采用紅字沖銷法以負數核算，恢復政府支出預算余額。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門終審確認收回支出指標。

（2）記賬規(guī)則

借：待下達指標 紅字

可執(zhí)行指標—本級支出指標 紅字

貸：政府支出預算－本級支出預算 紅字

（3）控制規(guī)則

“待下達指標”、“可執(zhí)行指標”科目不得出現(xiàn)貸方余額。調劑之前應校驗“待下達指標”、“可執(zhí)行指標”科目余額，余額不足時則不能保存，應先通過資金退回（見業(yè)務場景1.4.7）等方式進行處理。收回其他支出指標參照核算。

3. 政府、部門預算在不同單位、科目、項目等之間調劑。

需要對已生成支出指標的政府支出預算調劑時，應由財政部門先收回支出指標。未生成支出指標的政府支出預算直接調劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認預算調劑。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預算—本級支出預算 B

貸：政府支出預算—本級支出預算 A

（3）控制規(guī)則

調劑之前應校驗“政府支出預算”科目余額，余額不足時則不能保存，應先通過資金退回（見業(yè)務場景1.4.7.1）等方式進行處理。調劑后，“政府支出預算”科目的借方余額不得小于零。其他政府支出預算調劑參照核算。

4. 政府、部門預算在級次間調劑。

級次間調劑已生成支出指標應由財政部門先收回再安排。未生成支出指標直接調劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預算—補助支出預算

貸：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—債務轉貸支出預算

（3）控制規(guī)則

“本級支出預算”、“債務轉貸支出預算”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

5. 生成支出指標

預算調劑完成后，生成支出指標。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認下達。

（2）記賬規(guī)則

借：待下達指標

可執(zhí)行指標—本級支出指標

可執(zhí)行指標—補助支出指標

可執(zhí)行指標—債務轉貸支出指標

貸：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—債務轉貸支出預算

（3）控制規(guī)則

生成支出指標時，判斷“政府支出預算”科目借方余額是否充足，如余額不足則不能保存。

1.3.2.2轉移支付預算調劑

轉移支付預算調劑是按《預算法》規(guī)定，當年轉移支付預算分別在預算科目、預算級次或者項目之間調劑。

1.轉移支付待分預算調劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門終審下達。

（2）記賬規(guī)則

上級部門原來未細化落實到部門和地區(qū)的預算，細化后應在項目庫的支撐下調劑到具體的補助支出預算。

借：政府支出預算—補助支出預算

貸：政府支出預算—待分預算

（3）控制規(guī)則

“待分預算”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.追加轉移支付預算。

預算執(zhí)行中，地方各級政府因上級政府增加不需要本級政府提供配套資金的專項轉移支付而引起的預算支出變化，報告本級人大后，細化落實到部門和地區(qū)的借記相關支出預算科目，未細化落實到部門和地區(qū)的，借記“待分預算”科目。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

（2）記賬規(guī)則

①接收上級追加轉移支付預算。

借：政府支出預算—待分預算

政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

貸：政府收入預算—補助收入預算

②同時確認補助收入。

借：政府收入預算—補助收入預算

貸：確認收入

③細化落實到部門和地區(qū)后，在項目庫的支撐下調劑到具體的政府支出預算，由政府支出預算生成可執(zhí)行指標。

借：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

貸：政府支出預算—待分預算

（3）控制規(guī)則

記賬金額等于上級追加轉移支付金額。

3.追減轉移支付預算。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

（2）記賬規(guī)則

①收回當年下級轉移支付，采用紅字沖銷法以負數核算，恢復“補助支出預算”科目余額。

借：待下達指標 紅字

可執(zhí)行指標—補助支出指標 紅字

貸：政府支出預算—補助支出預算 紅字

②收回以前年度下級存量轉移支付，采用紅字沖銷法以負數核算，恢復“待分預算”科目余額。收回資金的項目需要繼續(xù)實施的，應作為新的預算項目，按照預算管理程序重新申請和安排。

借：政府支出預算—補助支出預算 紅字

貸：政府支出預算—待分預算 紅字

（3）控制規(guī)則

①調劑后，“可執(zhí)行指標”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

②接收追減轉移支付預算時“待分預算”科目可以為負數。

4.轉移支付預算指標在不同地區(qū)、科目、項目等之間調劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門完成終審確認調劑。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預算—補助支出預算 B

貸：政府支出預算—補助支出預算 A

（3）控制規(guī)則

“政府支出預算”科目余額不足時則不能保存。如已生成支出指標，應由財政部門先收回支出指標（見業(yè)務場景1.3.2.2-3），再進行調劑。

5.轉移支付預算級次間調劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級財政預算管理機構審核確認。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—債務還本支出預算

貸：政府支出預算—補助支出預算

（3）控制規(guī)則

“本級支出預算”、“債務還本支出預算”科目應小于等于對應的“補助支出預算”科目。級次間調劑如已生成支出指標的，應由財政部門先收回“補助支出指標”（見業(yè)務場景1.3.2.2-3）再調劑。

6.生成支出指標

預算調劑完成后，生成支出指標。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認下達。

（2）記賬規(guī)則

借：待下達指標

可執(zhí)行指標—本級支出指標

可執(zhí)行指標—補助支出指標

可執(zhí)行指標—債務還本支出指標

貸：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—債務還本支出預算

（3）控制規(guī)則

生成指標時，判斷“政府支出預算”科目借方余額是否充足，如余額不足則不能保存。

1.3.2.3.動支預備費

經本級政府批準動支預備費。

（1）觸發(fā)條件

本級政府財政部門報經本級政府同意確認動支預備費。

（2）記賬規(guī)則

①動支預備費。

借：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—地區(qū)間援助支出預算

貸：政府支出預算—預備費

②生成支出指標。

借：可執(zhí)行指標－本級支出指標

可執(zhí)行指標－補助支出指標

可執(zhí)行指標－地區(qū)間援助支出指標

貸：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—地區(qū)間援助支出預算

（3）控制規(guī)則

“預備費”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.3.3其他預撥指標

1.其他預撥指標下達

其他預撥指標核算根據特殊的執(zhí)行需要和相關預算指標批準為依據，先行預撥資金，通過預算調整調劑予以核銷。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認下達。

（2）記賬規(guī)則

①其他預撥指標下達。

借：可執(zhí)行指標—本級支出指標

可執(zhí)行指標—補助支出指標

可執(zhí)行指標—債務還本支出指標

可執(zhí)行指標—地區(qū)間援助支出指標

貸：其他預撥指標

②調整預算未批準前，需要對其他預撥指標進行調劑的，先通過紅字沖銷法以負數核算收回指標A，再重新安排指標B。

借：可執(zhí)行指標—本級支出指標 A 紅字

可執(zhí)行指標—補助支出指標 A 紅字

可執(zhí)行指標—債務還本支出指標A 紅字

可執(zhí)行指標—地區(qū)間援助支出指標A 紅字

貸：其他預撥指標 A 紅字

借：可執(zhí)行指標—本級支出指標 B

可執(zhí)行指標—補助支出指標 B

可執(zhí)行指標—債務還本支出指標B

可執(zhí)行指標—地區(qū)間援助支出指標B

貸：其他預撥指標 B

（3）控制規(guī)則

①“其他預撥指標”科目不得出現(xiàn)借方余額。

②“可執(zhí)行指標B”應小于等于“可執(zhí)行指標A”。

2.核銷其他預撥指標

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門終審確認其他預撥指標核銷。

2.記賬規(guī)則

（1）要素金額一致時用“政府支出預算”直接核銷。

借：其他預撥指標

貸：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

（2）超出批復金額或要素不一致時應先進行資金退回恢復“可執(zhí)行指標”（見業(yè)務場景1.4.7）后進行核銷。

借：其他預撥指標

貸：可執(zhí)行指標—本級支出指標

可執(zhí)行指標—補助支出指標

3.控制規(guī)則

用于核銷其他預撥指標的預算指標明細金額須保持一致，核銷完“其他預撥指標”科目余額為零。

1.4預算執(zhí)行

1.4.1待下達指標確認下達

預算執(zhí)行時根據管理需要，對工資統(tǒng)發(fā)需要、未滿足支付條件和未達到支付時間等情況的“待下達指標”確認下達。“可執(zhí)行指標”轉回“待下達指標”時用紅字沖銷法以負數核算。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認。

2.記賬規(guī)則

（1）確認下達時。

借：可執(zhí)行指標—本級支出指標

可執(zhí)行指標—補助支出指標

可執(zhí)行指標—上解支出指標

可執(zhí)行指標—地區(qū)間援助支出指標

可執(zhí)行指標—債務還本支出指標

可執(zhí)行指標—債務轉貸支出指標

貸：待下達指標

（2）可執(zhí)行指標轉回待下達指標時。

借：可執(zhí)行指標—本級支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—補助支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—上解支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—地區(qū)間援助支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—債務還本支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—債務轉貸支出指標 紅字

貸：待下達指標 紅字

3.控制規(guī)則

（1）“可執(zhí)行指標”科目應與對應的“待下達指標”科目保持一樣的要素，“待下達指標”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）“可執(zhí)行指標”科目轉回“待下達指標”科目時，“可執(zhí)行指標”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.4.2可執(zhí)行指標凍結

本級政府財政部門根據管理需要對“可執(zhí)行指標”進行凍結。凍結指標恢復為“可執(zhí)行指標”時，采用紅字沖銷法以負數核算。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認可執(zhí)行指標凍結。

2.記賬規(guī)則

①可執(zhí)行指標凍結時。

借：可執(zhí)行指標凍結

貸：可執(zhí)行指標

②凍結指標恢復為可執(zhí)行指標時。

借：可執(zhí)行指標凍結 紅字

貸：可執(zhí)行指標 紅字

3.控制規(guī)則

（1）“可執(zhí)行指標凍”科目結應與對應的“可執(zhí)行指標”科目保持一樣的要素，“可執(zhí)行指標”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）凍結指標恢復“可執(zhí)行指標”科目時，“可執(zhí)行指標凍結”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.4.3財政部門、單位支付申請

1.觸發(fā)記賬條件

各級政府財政部門、單位在發(fā)起支付申請并保存發(fā)送。

2.記賬規(guī)則

借：支付申請

貸：可執(zhí)行指標—本級支出指標

可執(zhí)行指標—補助支出指標

可執(zhí)行指標—上解支出指標

可執(zhí)行指標—地區(qū)間援助支出指標

可執(zhí)行指標—債務還本支出指標

可執(zhí)行指標—債務轉貸支出指標

3.控制規(guī)則

“可執(zhí)行指標”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.4.4財政部門、單位支付申請退回

支付申請退回時采用紅字沖銷法以負數核算。

1.觸發(fā)記賬條件

支付申請信息不滿足支付條件銀行退回支付憑證。

2.記賬規(guī)則

借：支付申請 紅字

貸：可執(zhí)行指標—本級支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—補助支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—上解支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—地區(qū)間援助支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—債務還本支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—債務轉貸支出指標 紅字

3.控制規(guī)則

“支付申請”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.4.5確認支付

1.觸發(fā)記賬條件

同總預算會計記賬條件保持一致。

2.記賬規(guī)則

①支付申請確認支付。

借：確認支付

貸：支付申請

②上年預撥本年資金、上級財政代扣事項以及專戶管理的糧食風險基金等確認支付。

借：確認支付

貸：可執(zhí)行指標—本級支出指標

3.控制規(guī)則

（1）“支付申請”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）上年預撥本年資金、上級財政代扣事項以及專戶管理的糧食風險基金等確認支付，應同總預算會計賬銜接。

1.4.6支付更正

當金額流向一致，指標要素不正確時，通過支付更正業(yè)務用正確的可執(zhí)行指標進行更正。

1.觸發(fā)記賬條件

單位發(fā)起支付更正申請，本級政府財政部門審核確認。

2.記賬規(guī)則

（1）恢復可執(zhí)行指標A余額，采用紅字沖銷法以負數核算。

借：確認支付 A 紅字

貸：支付申請 A 紅字

借：支付申請 A 紅字

貸：可執(zhí)行指標 A 紅字

（2）扣減可執(zhí)行指標B余額。

借：支付申請 B

貸：可執(zhí)行指標 B

借：確認支付 B

貸：支付申請 B

3.控制規(guī)則

（1）支付更正前，必須有正確的“可執(zhí)行指標B”。

（2）通過“確認支付”科目和“支付申請”科目控制可以申請更正的最大金額，更正后扣減新的“可執(zhí)行指標”，恢復原“可執(zhí)行指標”。更正后，“可執(zhí)行指標”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（3）資金流向和支付金額不變。

1.4.7資金退回

1.4.7.1當年資金退回

1.觸發(fā)記賬條件

依據集中支付代理銀行憑證回單登記或人民銀行憑證回單登記。

2.記賬規(guī)則

（1）當年預算支出資金退回時，采用紅字沖銷法以負數核算，恢復支付申請余額。

借：確認支付 紅字

貸：支付申請 紅字

（2）恢復可執(zhí)行指標余額，采用紅字沖銷法以負數核算。

借：支付申請 紅字

貸：可執(zhí)行指標—本級支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—補助支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—上解支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—地區(qū)間援助支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—債務還本支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—債務轉貸支出指標 紅字

3.控制規(guī)則

應同總預算會計賬銜接。

1.4.7.2收回以前年度存量資金

收回以前年度存量資金如采用沖減當年支出的核算方式時，通過紅字沖銷法以負數核算，恢復待分預算余額。收回資金的項目需要繼續(xù)實施的，應作為新的預算項目，按照預算管理程序重新申請和安排。

1.觸發(fā)記賬條件

同總預算會計入賬條件保持一致。

2.記賬規(guī)則

借：確認支付 紅字

貸：政府支出預算—待分預算 紅字

3.控制規(guī)則

收回以前年度存量資金時，應同總預算會計賬銜接。如當年預算支出不夠沖銷，則沖銷完后“確認支付”科目可出現(xiàn)貸方余額。

1.4.8確認收入

1.4.8.1本級稅收、非稅等收入入（退）庫

退庫采用紅字沖銷法以負數核算。

1.觸發(fā)記賬條件

金庫入賬、總預算會計確認入賬。

2.記賬規(guī)則

（1）入庫時。

借：政府收入預算—本級收入預算

貸：確認收入

（2）退庫時。

借：政府收入預算—本級收入預算 紅字

貸：確認收入 紅字

3.控制規(guī)則

要素、金額應同總預算會計賬銜接。

1.4.8.2債務發(fā)行收入入庫（僅限中央和省本級）

1.觸發(fā)記賬條件

金庫入賬、總預算會計確認入賬。

2.記賬規(guī)則

借：政府收入預算—債務收入預算

貸：確認收入

3.控制規(guī)則

要素、金額應同總預算會計賬銜接。

1.4.8.3確認債務轉貸收入

1.觸發(fā)記賬條件

總預算會計確認入賬。

2.記賬規(guī)則

借：政府收入預算—債務轉貸收入

貸：確認收入

3.控制規(guī)則

要素、金額應同總預算會計賬銜接。

1.4.8.4確認動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金

1.觸發(fā)記賬條件

總預算會計確認入賬。

2.記賬規(guī)則

借：政府收入預算—動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金

貸：確認收入

3.控制規(guī)則

要素、金額應同總預算會計賬銜接。

1.4.8.5上解收入、地區(qū)間援助收入確認收入

1.觸發(fā)記賬條件

總預算會計確認入賬。

2.記賬規(guī)則

借：政府收入預算—上解收入

政府收入預算—地區(qū)間援助收入預算

貸：確認收入

3.控制規(guī)則

應同總預算會計賬銜接。

1.4.9調出調入資金

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認調入資金（含其他調入）。

2.記賬規(guī)則

（1）調出方。

借：確認支付

貸：政府支出預算—調出資金

（2）調入方。

借：政府收入預算—調入資金

貸：確認收入

3.控制規(guī)則

（1）調入方記賬金額需大于等于調出方調出金額。如三本預算間資金調入調出，調入方記賬金額需與調出方記賬金額保持一致。

（2）記賬金額同總預算會計賬銜接。

1.5年終事項

1.5.1指標結轉

根據預算安排將下年需按原用途繼續(xù)使用的“政府支出預算”和“支出指標”進行結轉，結轉到“指標結轉”科目。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認指標結轉。

2.記賬規(guī)則

借：指標結轉

貸：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—債務轉貸支出預算

政府支出預算—待分預算

待下達指標

可執(zhí)行指標—本級支出指標

可執(zhí)行指標—補助支出指標

可執(zhí)行指標—債務轉貸支出指標

3.控制規(guī)則

結轉后，“支出指標”科目和“政府支出預算”科目不能為貸方余額。

1.5.2指標結余

統(tǒng)籌收回“政府支出預算”科目余額和“支出指標”科目余額轉入“指標結余”科目，按照相關法律法規(guī)規(guī)定年終將“指標結余”科目余額轉入預算穩(wěn)定調節(jié)基金。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認指標結余。

2.記賬規(guī)則

借：指標結余

貸：政府支出預算－本級支出預算

政府支出預算－補助支出預算

政府支出預算－上解支出

政府支出預算－待分預算

待下達指標

可執(zhí)行指標—本級支出指標

可執(zhí)行指標—補助支出指標

可執(zhí)行指標—上解支出指標

3.控制規(guī)則

（1）指標結轉結余后，“支出指標”科目和“待分預算”科目余額為零。

（2）一般公共預算指標結余轉入預算穩(wěn)定調節(jié)基金后，科目余額為零。

（3）政府性基金預算和國有資本經營預算指標結余按相關規(guī)定處理。

1.5.3確認補充預算周轉金

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認補充預算周轉金。

2.記賬規(guī)則

借：確認支付

貸：政府支出預算—補充預算周轉金

3.控制規(guī)則

預算周轉金按《預算法實施條例》規(guī)定不得超過本級一般公共預算支出總額的1%。

1.5.4確認結轉下年支出

1.觸發(fā)記賬條件

年終本級政府財政部門對年初預算“結轉下年支出”確認指標結轉。

2.記賬規(guī)則

借：指標結轉

貸：政府支出預算—結轉下年支出（年初預算）

3.控制規(guī)則

同總預算會計賬保持一致。

1.5.5年終結算

1.觸發(fā)記賬條件

預算年度終了， 本級政府財政部門對上下級財政辦理年終結算事項。

2.記賬規(guī)則

（1）按《預算法》規(guī)定的相關結余轉入安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金。

借：政府支出預算—安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金

貸：指標結余

（2）未使用完畢的預備費安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金。

借：政府支出預算—安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金

貸：政府支出預算—預備費

（3）年終結算根據《預算法》規(guī)定將對應的超收收入彌補赤字后轉入預算穩(wěn)定調節(jié)基金。

借：政府支出預算—安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金

貸：政府收入預算—本級收入預算

（4）根據年終結算將未確認的補助支出、上解支出和調出資金、安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金轉確認支付。

借：確認支付

貸：政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—上解支出

政府支出預算—調出資金

政府支出預算—安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金

可執(zhí)行指標—補助支出指標

可執(zhí)行指標—上解支出指標

（5）根據年終結算將未確認的補助收入、上解收入和調入資金轉確認收入。

借：政府收入預算—補助收入預算

政府收入預算—上解收入

政府收入預算—調入資金

貸：確認收入

3.控制規(guī)則

（1）與年終結算平衡表保持一致，并同總預算會計賬銜接。

（2）“政府支出預算”科目、“可執(zhí)行指標”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.5.6根據實際執(zhí)行數據調整新的平衡關系

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門根據實際執(zhí)行數調整預算平衡。

2.記賬規(guī)則

（1）增加收支預算。

借：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—預備費

政府支出預算—上解支出

政府支出預算—地區(qū)間援助支出預算

政府支出預算—調出資金

政府支出預算—安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金

政府支出預算—債務還本支出預算

政府支出預算—債務轉貸支出預算

政府支出預算—補充預算周轉金

政府支出預算—結轉下年支出

貸：政府收入預算—補助收入預算

政府收入預算—上解收入

政府收入預算—地區(qū)間援助收入預算

政府收入預算—調入資金

政府收入預算—動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金

政府收入預算—上年結轉收入

政府收入預算—上年結余收入

（2）減少收支預算采用紅字沖銷法以負數核算。

借：政府支出預算—本級支出預算 紅字

政府支出預算—補助支出預算 紅字

政府支出預算—預備費 紅字

政府支出預算—上解支出 紅字

政府支出預算—地區(qū)間援助支出預算 紅字

政府支出預算—調出資金 紅字

政府支出預算—安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金 紅字

政府支出預算—債務還本支出預算 紅字

政府支出預算—債務轉貸支出預算 紅字

政府支出預算—補充預算周轉金 紅字

政府支出預算—結轉下年支出 紅字

貸：政府收入預算—補助收入預算 紅字

政府收入預算—上解收入 紅字

政府收入預算—地區(qū)間援助收入預算 紅字

政府收入預算—調入資金 紅字

政府收入預算—動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金 紅字

政府收入預算—上年結轉收入 紅字

政府收入預算—上年結余收入 紅字

（3）確認支付。

借：確認支付

貸：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—預備費

政府支出預算—上解支出

政府支出預算—地區(qū)間援助支出預算

政府支出預算—調出資金

政府支出預算—安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金

政府支出預算—債務還本支出預算

政府支出預算—債務轉貸支出預算

政府支出預算—補充預算周轉金

（4）將結轉下年支出轉入指標結轉。

借：指標結轉

貸：政府支出預算—結轉下年支出

（5）確認收入。

借：政府收入預算—本級收入預算

政府收入預算—補助收入預算

政府收入預算—上解收入

政府收入預算—地區(qū)間援助收入預算

政府收入預算—調入資金

政府收入預算—動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金

政府收入預算—上年結轉收入

政府收入預算—上年結余收入

貸：確認收入

3.控制規(guī)則

（1）根據年末實際執(zhí)行情況，對預算數據進行調整，達到新的平衡關系，數據應同總預算會計銜接。

（2）減少預算總支出應判斷相關支出預算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應先通過預算調劑（見業(yè)務場景1.3.2）、資金退回（見業(yè)務場景1.4.7.1）等流程進行要素修正后減少或調減。

1.5.7結轉結余

1.觸發(fā)記賬條件

年終結算完成后系統(tǒng)自動處理。

2.記賬規(guī)則

收入結轉后，將“確認收入”的貸方余額轉入“結轉結余”科目。支出結轉后，將“確認支付”的借方余額轉入“結轉結余”科目。如果“確認收入”大于“確認支付”，則“結轉結余”科目有貸方余額，表示收大于支；如果“確認收入”小于“確認支付”，則“結轉結余”科目有借方余額，表示收不抵支。

借：確認收入

貸：結轉結余

確認支付

3.控制規(guī)則

結轉完畢后，“確認收入”、“確認支付”科目余額為零。

1.5.8年終結賬

年終結賬，將本年度結轉結余類和結轉核銷類清零，“結轉結余”科目的貸方余額表示收大于支的盈余部分?！爸笜私Y轉”科目和“指標結余”科目的借方余額表示本年未支出需結轉至下年支出部分。本分錄將兩者沖平。

將“指標結轉”科目明細轉入下年度“上年結轉收入”科目，指標結轉應等于當年需結轉下年的預算加當年需結轉下年的指標（不含已經權責發(fā)生制列支部分）。

將“指標結余”科目明細轉入下年度“上年結余收入”科目。指標結余應等于當年預算結余加當年指標結余（不含轉入安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金部分）。

1.觸發(fā)記賬條件

系統(tǒng)自動處理。

2.記賬規(guī)則

借：結轉結余

貸：指標結轉

指標結余

3.控制規(guī)則

年終結賬后，所有科目余額為零。

二、單位資金

2.1年初控制數提前安排支出

部門預算草案未經財政部門審查和批復前，單位可以提前安排的支出。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門終審確認下達。

2.記賬規(guī)則

（1）單位登記可以提前安排的年初控制數和支出指標。

借：可執(zhí)行指標

貸：年初控制數

（2）預算批復前，年初控制數下達的指標調劑時，先收回指標A，再重新安排指標B。收回時采用紅字沖銷法以負數核算。

借：可執(zhí)行指標A 紅字

貸：年初控制數A 紅字

借：可執(zhí)行指標B

貸：年初控制數B

3.控制規(guī)則

（1）必須是“年初控制數”安排的資金。

（2）記賬金額須等于指標金額，且所有要素保持一致。

（3）“可執(zhí)行指標B”需小于等于“可執(zhí)行指標A”。

2.2預算批復

2.2.1年初預算批復

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門依據批準的部門預算生成單位資金預算。

2.記賬規(guī)則

借：單位資金支出預算

貸：單位資金收入預算

3.控制規(guī)則

記賬金額等于批準金額。

2.2.2核銷年初控制數

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認核銷。

2.記賬規(guī)則

（1）核銷要素一致，用“單位資金支出預算”直接核銷。

借：年初控制數

貸：單位資金支出預算

（2）如核銷要素不一致但金額流向一致時，則需要通過支付更正（見業(yè)務場景2.4.9）再用“可執(zhí)行指標”進行核銷；如核銷金額小于原“可執(zhí)行指標”或金額流向不一致時，如已支付，需要資金退回（見業(yè)務場景2.4.7），恢復“可執(zhí)行指標”再進行核銷，如未發(fā)生支付，則用“可執(zhí)行指標”直接進行核銷。

借：年初控制數

貸：可執(zhí)行指標

3.控制規(guī)則

年初控制數不得出現(xiàn)借方余額。

2.2.3生成支出指標

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認下達。

2.記賬規(guī)則

借：待下達指標

可執(zhí)行指標

貸：單位資金支出預算

3.控制規(guī)則

“單位資金支出預算”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.3預算調整調劑

2.3.1增加或減少預算收支

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

2.記賬規(guī)則

預算批復后，按照有關規(guī)定在年度執(zhí)行中，增加或減少預算收支。（減少預算收支時采用紅字沖銷法以負數核算）

（1）增加時。

借：單位資金支出預算

貸：單位資金收入預算

（2）減少時。

借：單位資金支出預算 紅字

貸：單位資金收入預算 紅字

3.控制規(guī)則

減少預算支出應判斷相關支出預算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應先通過預算調劑（見業(yè)務場景2.3.3）、資金退回（見業(yè)務場景2.4.7）等流程進行要素修正后減少或調減。

2.3.2收回單位資金可執(zhí)行指標

收回時采用紅字沖銷法以負數核算，恢復單位資金支出預算余額

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認收回指標。

2.記賬規(guī)則

借：待下達指標 紅字

可執(zhí)行指標 紅字

貸：單位資金支出預算 紅字

3.控制規(guī)則

“可執(zhí)行指標”不得出現(xiàn)貸方余額。

2.3.3單位資金預算在項目、科目間調劑

如已生成“支出指標”，則需要先收回“支出指標”（見業(yè)務場景2.3.2），再進行調劑。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認項目、科目間調劑。

2.記賬規(guī)則

借：單位資金支出預算B

貸：單位資金支出預算A

3.控制規(guī)則

“單位資金支出預算A”不得出現(xiàn)貸方余額。

2.3.4生成支出指標

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部審核確認生成指標。

2.記賬規(guī)則

借：待下達指標

可執(zhí)行指標

貸：單位資金支出預算

3.控制規(guī)則

“單位資金支出預算”科目不能出現(xiàn)貸方余額。

2.4預算執(zhí)行

2.4.1待下達指標確認下達

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門根據管理需要確認下達，“可執(zhí)行指標”轉回為“待下達指標”時采用紅字沖銷法以負數核算。

2.記賬規(guī)則

（1）確認下達時。

借：可執(zhí)行指標

貸：待下達指標

（2）可執(zhí)行指標轉回為待下達指標時。

借：可執(zhí)行指標 紅字

貸：待下達指標 紅字

3.控制規(guī)則

（1）“可執(zhí)行指標”應與對應的“待下達指標”保持一樣的要素，“待下達指標”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）“可執(zhí)行指標”轉回“待下達指標”時“可執(zhí)行指標”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.4.2可執(zhí)行指標凍結

1.觸發(fā)記賬條件

本級財政部門根據管理需要對可執(zhí)行指標進行凍結。

2.記賬規(guī)則

（1）可執(zhí)行指標凍結時。

借：可執(zhí)行指標凍結

貸：可執(zhí)行指標

（2）凍結指標恢復為可執(zhí)行指標時，采用紅字沖銷法以負數核算。

借：可執(zhí)行指標凍結 紅字

貸：可執(zhí)行指標 紅字

3.控制規(guī)則

（1）“可執(zhí)行指標凍結”應與對應的“可執(zhí)行指標”保持一樣的要素，“可執(zhí)行指標”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）“可執(zhí)行指標凍結”恢復“可執(zhí)行指標”時“可執(zhí)行指標凍結”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.4.3單位資金支付申請

1.觸發(fā)記賬條件

單位發(fā)起支付申請并保存發(fā)送。

2.記賬規(guī)則

借：支付申請

貸：可執(zhí)行指標

3.控制規(guī)則

（1）“可執(zhí)行指標”不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）能否發(fā)起支付申請應校驗單位自有資金賬戶余額。

2.4.4單位資金支付申請退回

1.觸發(fā)記賬條件

支付申請信息不滿足支付條件銀行退回支付憑證。

2.記賬規(guī)則

退回時采用紅字沖銷法以負數核算。

借：可執(zhí)行指標 紅字

貸：支付申請 紅字

3.控制規(guī)則

“支付申請”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.4.5單位資金確認支付

1.觸發(fā)記賬條件

同單位會計核算的入賬條件保持一致。

2.記賬規(guī)則

借：確認支付

貸：支付申請

3.控制規(guī)則

“支付申請”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.4.6單位資金確認收入

1.觸發(fā)記賬條件

與單位會計核算條件保持一致。

2.記賬規(guī)則

①確認收入。

借：單位資金收入預算

貸：確認收入

②收入退回時用紅字沖銷法以負數核算。

借：單位資金收入預算 紅字

貸：確認收入 紅字

3.控制規(guī)則

記賬金額與實際發(fā)生金額一致。

2.4.7當年資金退回

1.觸發(fā)記賬條件

賬戶收到資金退回。

2.記賬規(guī)則

采用紅字沖銷法以負數核算，恢復“可執(zhí)行指標”余額。

借：確認支付 紅字

貸：支付申請 紅字

借：支付申請 紅字

貸：可執(zhí)行指標 紅字

3、控制規(guī)則

同單位會計核算保持一致。

2.4.8收回以前年度存量資金

1.觸發(fā)記賬條件

賬戶收到資金退回。

2.記賬規(guī)則

采用紅字沖銷法以負數核算，恢復“單位資金支出預算”余額。

借：確認支付 紅字

貸：單位資金支出預算 紅字

3、控制規(guī)則

同單位會計核算保持一致。

2.4.9支付更正

1.觸發(fā)記賬條件

單位發(fā)起支付更正申請，本級政府財政部門審核確認。

2.記賬規(guī)則

（1）恢復可執(zhí)行指標A余額，采用紅字沖銷法以負數核算。

借：確認支付 A 紅字

貸：支付申請 A 紅字

借：支付申請 A 紅字

貸：可執(zhí)行指標 A 紅字

（2）扣減可執(zhí)行指標B余額。

借：支付申請 B

貸：可執(zhí)行指標 B

借：確認支付 B

貸：支付申請 B

3.控制規(guī)則

（1）通過“確認支付”科目和“支付申請”科目控制可以申請更正的最大金額，更正后扣減新的“可執(zhí)行指標”，恢復原“可執(zhí)行指標”。更正后，“可執(zhí)行指標”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）資金流向和支付金額不變。

2.5年終事項

2.5.1結轉核銷

單位資金支出預算、支出指標和收入預算超收轉入單位資金結轉結余。如單位資金收入短收，先通過預算調整實現(xiàn)收支平衡。

1.觸發(fā)記賬條件

單位發(fā)起年終決算。

2.記賬規(guī)則

借：指標結轉結余

貸：單位資金收入預算

單位資金支出預算

待下達指標

可執(zhí)行指標

3、控制規(guī)則

“單位資金收入預算”科目、“單位資金支出預算”科目和“支出指標”科目余額應為零。

2.5.2結轉結余

單位資金“確認支付”和“確認收入”轉入單位資金“結轉結余”。

1.觸發(fā)記賬條件

年終決算完成。

2.記賬規(guī)則

借：確認收入

貸：結轉結余

確認支付

3、控制規(guī)則

同單位會計核算保持一致。

2.5.3年終結賬

年終結賬，將本年度結轉結余類和結轉核銷類清零，有關數據轉入下年度“上年結轉結余收入”。

指標結轉結余等于需結轉下年的單位資金支出預算、單位資金收入預算超收部分和需結轉下年的支出指標之和。

1.觸發(fā)記賬條件

系統(tǒng)自動處理。

2.記賬規(guī)則

借：結轉結余

貸：指標結轉結余

3.控制規(guī)則

年終結賬后，所有科目余額為零。

三、特殊場景

3.1債券資金管理業(yè)務場景

1.接收上級政府下達的債務限額。

按照預算法規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市的政府債務余額不得突破國務院批準的限額。省、自治區(qū)、直轄市政府財政部門依照國務院下達的本地區(qū)地方政府債務限額，提出本級和轉貸給下級政府的債務限額安排方案，報本級政府批準后，將增加舉借的債務列入本級預算調整方案，報本級人民代表大會常務委員會批準。因此，接收上級政府下達的債務限額時，不記賬。只有當預算調整方案報本級人民代表大會常務委員會批準后方記賬。

2.人大年初審查批準預算草案

借：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—債務還本支出預算

政府支出預算—債務轉貸支出預算

貸：政府收入預算—債務收入預算

政府收入預算—債務轉貸收入預算

3.人大常委會批準預算調整方案

借：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—債務還本支出預算

政府支出預算—債務轉貸支出預算

貸：政府收入預算—債務收入預算

政府收入預算—債務轉貸收入預算

4.登記、下達還本指標

借：可執(zhí)行指標—債務還本支出指標

貸：政府支出預算—債務還本支出預算

5.登記、下達轉貸指標。

債務發(fā)行入庫后，按照內部審批程序，并下達轉貸支出指標。

借：可執(zhí)行指標—債務轉貸支出指標

貸：政府支出預算—債務轉貸支出預算

6.調撥轉貸資金

依據轉貸指標調撥資金，由債務管理部門發(fā)起支付申請，送國庫部門審核。同時，觸發(fā)預算指標核算記賬。

借：支付申請

貸：可執(zhí)行指標—債務轉貸支出指標

借：確認支付

貸：支付申請

7.確認債務收入

通過總預算會計記賬觸發(fā)，記賬日期須保持一致

借：政府收入預算—債務收入預算

政府收入預算—債務轉貸收入預算

貸：確認收入

8.歸還本金、利息、費用

州市、縣區(qū)向上級財政還本付息付費時，依據指標辦理付款，省本級統(tǒng)一還本付息付費時，州市承擔還款責任的部分采取代收代付方式，不進行指標核算。

借：支付申請

貸：可執(zhí)行指標—本級支出指標（利息、費用）

可執(zhí)行指標—債務還本支出指標

借：確認支付

貸：支付申請

3.2地方政府主權外貸特殊業(yè)務場景

1.確認收入

（1）納入國庫集中支付管理的外貸資金在收到外貸收入或轉貸收入時記賬。（2）存放在財政專戶的政府外貸資金在專戶收到外貸或轉貸收入，同時總會計收到文件并入賬時記賬。（3）貸款方直接支付或委托代理銀行、轉貸銀行支付的外貸資金，在總會計收到文件并入賬時記賬。

借：政府收入預算—債務收入預算（主權外貸）

政府收入預算—債務轉貸收入預算（主權外貸）

貸：確認收入

2.預算執(zhí)行

（1）生成可執(zhí)行指標。

借：可執(zhí)行指標—本級支出指標

可執(zhí)行指標—補助支出指標

可執(zhí)行指標—債務轉貸支出指標（主權外貸）

貸：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—債務轉貸支出預算（主權外貸）

（2）納入國庫集中支付管理的外貸轉貸資金支付核算。

①申請支付。

借：支付申請

貸：可執(zhí)行指標—本級支出指標

可執(zhí)行指標—補助支出指標

可執(zhí)行指標—債務轉貸支出指標（主權外貸）

②確認支付。

借：確認支付

貸：支付申請

（2）存放在財政專戶、貸款方直接支付或委托代理銀行、轉貸銀行支付的外貸資金，在總會計收到文件并入賬后記賬。

借：確認支付

貸：可執(zhí)行指標—本級支出指標

可執(zhí)行指標—補助支出指標

可執(zhí)行指標—債務轉貸支出指標（主權外貸）

3.匯兌損益

政府債務外貸財政專戶外幣余額。按期末中國人民銀行公布的匯率中間價折算后確認，匯兌損益根據總會計入賬確認支付。

借：確認支付

貸：可執(zhí)行指標—本級支出指標

4.資金退回

（1）已提款未使用的資金退回。

1）當年已提款未使用的資金退回。

項目結束后，已提款但未使用的政府債務外貸資金退回貸款方，屬于當年度退回的，沖減債務收入，采用紅字沖銷法以負數核算。

借：政府收入預算—債務收入預算（主權外貸） 紅字

政府收入預算—債務轉貸收入預算（主權外貸） 紅字

貸：確認收入 紅字

2）已提款但未使用的政府債務外貸資金跨年退回。

①屬于跨年度退回的，應通過還本支出辦理，相應調減債務余額。

a.收回可執(zhí)行指標，恢復政府支出預算，用紅字沖銷法以負數核算。

借：可執(zhí)行指標—本級支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—補助支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—債務轉貸支出指標（主權外貸） 紅字

貸：政府支出預算—本級支出預算 紅字

政府支出預算—補助支出預算 紅字

政府支出預算—債務轉貸支出預算 紅字

b.將政府支出預算調劑到債務還本支出預算。

借：政府支出預算—債務還本支出預算

貸：政府支出預算—本級支出預算

政府支出預算—補助支出預算

政府支出預算—債務轉貸支出預算

c.生成債務還本支出指標。

借：可執(zhí)行指標—債務還本支出指標

貸：政府支出預算—債務還本支出預算

②納入國庫集中支付的資金退回業(yè)務。

借：支付申請

貸：可執(zhí)行指標—債務還本支出指標

借：確認支付

貸：支付申請

③存放在財政專戶、貸款方直接支付或委托代理銀行資金退回的，總會計收到文件并入賬。

借：確認支付

貸：可執(zhí)行指標—債務還本支出指標

（2）已撥付資金未通過貸款方審核需要退款的。

已撥付資金未通過貸款方審核需要退回的，應沖減支出后按當年已提款未使用的資金退回場景核算。因匯率影響，由一般公共預算通過預算調整調劑（見業(yè)務場景1.3.1和1.3.2）補足。

①納入國庫集中支付管理的先資金退回（見業(yè)務場景1.4.7）。

②存放在財政專戶、貸款方直接支付或委托代理銀行、轉貸銀行支付的沖減當年支出，以紅字沖銷法以負數核算。

借：確認支付 紅字

貸：可執(zhí)行指標—本級支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—補助支出指標 紅字

③退回支出預算后沖減債務收入。

借：可執(zhí)行指標—本級支出指標 紅字

可執(zhí)行指標—補助支出指標 紅字

貸：政府支出預算—本級支出預算 紅字

政府支出預算—補助支出預算 紅字

借：政府收入預算—債務收入預算（主權外貸） 紅字

政府收入預算—債務轉貸收入預算（主權外貸） 紅字

貸：確認收入 紅字

5.額度內當年未提款業(yè)務

額度內當年未提款業(yè)務政府主權外貸額度不再結轉外貸使用，報經省級人民政府批準并報財政部備案后調劑用于當年或以后年度發(fā)行新增地方政府一般債券，按調整調劑程序辦理。

年末未提款的剩余預算額度用紅字沖銷法以負數核算，如已生成可執(zhí)行指標的需先收回可執(zhí)行指標（參考業(yè)務場景1.3.2.1-2）。

借：政府支出預算—本級支出預算 紅字

政府支出預算—補助下級預算 紅字

政府支出預算—債務轉貸支出預算 紅字

貸：政府收入預算—債務收入預算（主權外貸） 紅字

政府收入預算—債務轉貸收入預算（主權外貸） 紅字

3.3國庫集中支付結余

1.國庫集中支付結余年初轉入

（1）觸發(fā)記賬條件

新的年度開始，本級政府財政部門審核確認，且要素、金額應同上年度銜接。

（2）記賬規(guī)則

①年初轉入。

列支權責發(fā)生制事項批復后轉入。

借：安排國庫集中支付結余

貸：應付國庫集中支付結余

②生成支出指標。

權責發(fā)生制事項轉支出指標。

借：可執(zhí)行指標（應付國庫集中支付結余）

貸：安排國庫集中支付結余

③權責發(fā)生制事項確認收入。

借：應付國庫集中支付結余

貸：確認收入（應付國庫集中支付結余）

指標核算確認收入，總會計賬不記收入。

（3）控制規(guī)則

記賬金額與上年度權責發(fā)生制列支金額保持一致。

2.國庫集中支付結余調劑

（1）收回國庫集中支付結余。

①觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認，且科目、要素、金額應與總預算會計賬銜接。

②記賬規(guī)則

采用紅字沖銷法以負數核算。

借：可執(zhí)行指標（應付國庫集中支付結余） 紅字

貸：安排國庫集中支付結余 紅字

借：安排國庫集中支付結余 紅字

貸：應付國庫集中支付結余 紅字

借：應付國庫集中支付結余 紅字

貸：確認收入（應付國庫集中支付結余） 紅字

同時增加分錄，減列當年確認支付，增列當年待分預算，采用紅字沖銷法以負數核算，收回資金的項目需要繼續(xù)實施的，應作為新的預算項目，按照預算管理程序重新申請和安排。核算如下：

借：確認支付（當年預算） 紅字

貸：政府支出預算—待分預算 紅字

③控制規(guī)則

根據“可執(zhí)行指標”科目余額控制可收回的最大金額。如當年預算支出不夠沖銷，則沖銷完后“確認支付”科目可出現(xiàn)貸方余額。

（2）國庫集中支付結余調劑。

①觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

②記賬規(guī)則

借：可執(zhí)行指標A（應付國庫集中支付結余） 紅字

貸：安排國庫集中支付結余A（應付國庫集中支付結余） 紅字

借：安排國庫集中支付結余B（應付國庫集中支付結余）

貸：安排國庫集中支付結余A（應付國庫集中支付結余）

借：可執(zhí)行指標B（應付國庫集中支付結余）

貸：安排國庫集中支付結余B（應付國庫集中支付結余）

③控制規(guī)則

通過“可執(zhí)行指標”科目余額控制可以調劑的最大金額。

3.國庫集中支付結余執(zhí)行

（1）單位支付申請。

①觸發(fā)記賬條件

單位錄入支付申請并保存發(fā)送。

②記賬規(guī)則

借：支付申請（應付國庫集中支付結余）

貸：可執(zhí)行指標（應付國庫集中支付結余）

③控制規(guī)則

“可執(zhí)行指標”科目不能出現(xiàn)貸方余額。

（2）單位支付申請退回。

①觸發(fā)記賬條件

支付申請信息不滿足支付條件銀行退回支付憑證。

②記賬規(guī)則

借：支付申請（應付國庫集中支付結余） 紅字

貸：可執(zhí)行指標（應付國庫集中支付結余） 紅字

③控制規(guī)則

“支付申請”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（3）確認支付。

①觸發(fā)記賬條件

同總預算會計記賬條件保持一致。

②記賬規(guī)則

借：確認支付（應付國庫集中支付結余）

貸：支付申請（應付國庫集中支付結余）

③控制規(guī)則

通過“支付申請”科目控制可生成“確認支付”科目的最大金額。此處國庫集中支付結余指標確認支付在財政總預算會計中不記預算支出。

（4）資金退回。

①觸發(fā)記賬條件

同總預算會計入賬條件保持一致。

②記賬規(guī)則

資金退回時，采用紅字沖銷法以負數核算，恢復“支付申請”科目余額。

借：確認支付（應付國庫集中支付結余） 紅字

貸：支付申請（應付國庫集中支付結余） 紅字

恢復“可執(zhí)行指標”科目余額，采用紅字沖銷法以負數核算。

借：支付申請（應付國庫集中支付結余） 紅字

貸：可執(zhí)行指標（應付國庫集中支付結余） 紅字

③控制規(guī)則

a.資金退回時通過“確認支付”科目控制當年可資金退回的最大金額。

b.資金退回時金額要素同總會計核算保持一致。

（4）支付更正

①觸發(fā)記賬條件

單位發(fā)起支付更正申請并保存。

②記賬規(guī)則

恢復可執(zhí)行指標A余額，采用紅字沖銷法以負數核算。

借：確認支付（應付國庫集中支付結余A） 紅字

貸：支付申請 （應付國庫集中支付結余A） 紅字

借：支付申請 （應付國庫集中支付結余A） 紅字

貸：可執(zhí)行指標（應付國庫集中支付結余A） 紅字

扣減可執(zhí)行指標B余額。

借：支付申請 （應付國庫集中支付結余B）

貸：可執(zhí)行指標（應付國庫集中支付結余B）

借：確認支付 （應付國庫集中支付結余B）

貸：支付申請 （應付國庫集中支付結余B）

③控制規(guī)則

a.通過“確認支付”科目控制可申請支付更正的最大金額。

b.“可執(zhí)行指標”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

4.國庫集中支付結余年終事項

（1）國庫集中支付結余權責發(fā)生制列支。

當年預算形成權責發(fā)生制事項，實行權責發(fā)生制轉列支出。

①觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認權責發(fā)生制列支事項。

②記賬規(guī)則

借：確認支付（當年預算）

貸：可執(zhí)行指標—本級支出指標（當年預算）

③控制規(guī)則

“可執(zhí)行指標”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）指標結轉

①觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認結轉資金。

②記賬規(guī)則

本級“可執(zhí)行指標（權責發(fā)生制事項）”余額轉入指標結轉。

借：指標結轉（應付國庫集中支付結余）

貸：可執(zhí)行指標（應付國庫集中支付結余）

③控制規(guī)則

權責發(fā)生制事項未全部執(zhí)行完畢的指標，下年需按原用途繼續(xù)使用（科研項目等）。根據“可執(zhí)行指標”科目余額進行結轉，結轉到“指標結轉”科目。結轉后，“可執(zhí)行指標”科目為零。除科研項目外，原則上無結余和結轉資金。

（3）可執(zhí)行指標收回

①觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認結余資金。

②記賬規(guī)則

收回未執(zhí)行的權責發(fā)生制“可執(zhí)行指標”科目余額，采用紅字沖銷法以負數核算。

借：可執(zhí)行指標（應付國庫集中支付結余） 紅字

貸：安排國庫集中支付結余 紅字

借：應付國庫集中支付結余 紅字

貸：確認收入（應付國庫集中支付結余） 紅字

借：安排國庫集中支付結余 紅字

貸：應付國庫集中支付結余 紅字

對往年結轉到本年的國庫集中支付結余，在往年已經列支，在本年末，因不允許再次結轉，而轉至指標結余后，由于該資金未發(fā)生實際支出，需減列本年的預算支出，同時增列當年指標結余。采用紅字沖銷法以負數核算，賬務處理如下：

借：確認支付（當年預算） 紅字

貸：指標結余（當年預算） 紅字

③控制規(guī)則

未執(zhí)行完的“可執(zhí)行指標”，年末結轉到“指標結余”科目，結轉后科目為零。

（4）結轉結余

權責發(fā)生制事項“確認收入”和“確認支付”轉入“結轉結余”。

①觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認結轉結余資金。

②記賬規(guī)則

借：確認收入（應付國庫集中支付結余）

貸：結轉結余（應付國庫集中支付結余）

確認支付（應付國庫集中支付結余）

③控制規(guī)則

同總預算會計核算保持一致。

（5）年終結賬

年終結賬，將國庫集中支付結余類和結轉核銷類清零。

①觸發(fā)記賬條件

系統(tǒng)自動處理。

②記賬規(guī)則

借：結轉結余（應付國庫集中支付結余）

貸：指標結轉（應付國庫集中支付結余）

③控制規(guī)則

年終結賬后，所有科目余額為零。

第六章 報表格式及報表編報說明

XX年XX（一般公共預算/政府性基金預算/國有資本經營預算）指標核算管理總表（樣表）

地區(qū)：

日期：

單位：萬元

借方科目

年初預算數

借方發(fā)生額

貸方發(fā)生額

期末數

貸方科目

年初預算數

借方發(fā)生額

貸方發(fā)生額

期末數

一、指標來源類

二、提前安排類

1001 政府支出預算

2001 本級財力提前下達指標

100101本級支出預算

2002 本級財力年初控制數

100102補助支出預算

2003 其他預撥指標

100103預備費

三、 結轉結余類

100104上解支出

3001 結轉結余

100105地區(qū)間援助支出預算

四、財力類

100106調出資金

4001政府收入預算

100107安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金

400101本級收入預算

100108債務還本支出預算

400102補助收入預算

100109債務轉貸支出預算

400103上解收入

100110補充預算周轉金

400104地區(qū)間援助收入預算

100111結轉下年支出

400105調入資金

100199待分預算

400106動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金

1002 安排國庫集中支付結余

400107債務收入預算

五、支出指標類

400108債務轉貸收入預算

5001 待下達指標

400109上年結轉收入

5002 可執(zhí)行指標

400110上年結余收入

500201本級支出指標

4002 應付國庫集中支付結余

500202補助支出指標

六、收入類

500206上解支出指標

6001 確認收入

500203地區(qū)間援助支出指標

500204債務還本支出指標

500205債務轉貸支出指標

5003 可執(zhí)行指標凍結

七、支付申請類

7001支付申請

八、支付類

8001 確認支付

九、結轉核銷類

9001 指標結轉

9002 指標結余

合計

合計

XX年XX一般公共預算收入預算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)：

日期：

單位：萬元

科 目

年初預算數

預算調整數

執(zhí)行中增加（減少）

執(zhí)行數（決算數）

本級收入

稅收收入

增值稅

消費稅

……

非稅收入

行政性收費

……

上級補助收入

返還性收入

一般性轉移支付收入

專項轉移支付收入

下級上解收入

體制上解收入

專項上解收入

待償債置換一般債券上年結余

上年結轉

上年結余

調入資金

從政府性基金預算調入

從國有資本經營預算調入

從其他資金調入

債務收入

債務轉貸收入

國債轉貸收入

國債轉貸資金上年結余

國債轉貸轉補助數

動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金

接受其他地區(qū)援助收入

省補助計劃單列市收入

計劃單列市上解省收入

收 入 總 計

XX年XX一般公共預算支出預算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)： 日期： 單位：萬元

科目名稱

年初預算數

變動項目

變動后預算數

執(zhí)行數
（決算數）

預算結轉

安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金

小計

上年結轉

上級財力性轉移支付增加額用于對下補助

上級共同事權轉移支付增加額

上級專項轉移支付增加額

債務
（轉貸）收入（含國債轉貸）

動用預備費

預算調劑

財力統(tǒng)籌的變動項 （包含本年超收、短收安排、上解收入、上級財力性轉移支付增加額、調入資金增加額、動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金）

省補助計劃單列市

地區(qū)間援助收入

本級支出

一般公共預算支出

一般公共服務支出

人大事務

行政運行

一般行政管理事務

……

預備費

待分預算

其他支出（類）

債務付息支出

債務發(fā)行費用支出

地方政府一般債務還本支出

調出資金

補充預算周轉金

國債轉貸資金結余

安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金

援助其他地區(qū)支出

待償債置換一般債券結余

結轉下年支出

轉移性支出

補助下級支出

上級財力補助下級支出

返還性支出

一般性轉移支付支出

體制補助收入

……

一般公共服務共同財政事權轉移支付收入

……

專項轉移支付支出

一般公共服務

……

本級財力補助下級支出

返還性支出

一般性轉移支付支出

體制補助收入

……

一般公共服務共同財政事權轉移支付收入

……

專項轉移支付支出

一般公共服務

……

上解上級支出

體制上解支出

專項上解支出

債務轉貸支出

撥付國債轉貸資金數

計劃單列市上解省支出

省補助計劃單列市支出

支 出 合 計

XX年XX政府性基金預算收入預算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)：

日期：

單位：萬元

科 目

年初預算數

預算調整數

執(zhí)行中增加（減少）

執(zhí)行數（決算數）

政府性基金預算收入

政府性基金收入（款）

專項債券對應項目專項收入

政府性基金預算上級補助收入

政府性基金預算下級上解收入

待償債置換專項債券上年結余

政府性基金預算上年結余

政府性基金預算調入資金

一般公共預算調入

其他調入資金

專項債務收入

地方政府專項債務轉貸收入

政府性基金預算省補助計劃單列市收入

政府性基金預算計劃單列市上解省收入

收 入 總 計

XX年XX政府性基金預算支出預算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)： 日期： 單位：萬元

科目名稱

年初預算數

變動項目

變動后預算數

執(zhí)行數
（決算數）

安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金

年終結余

小計

上年結轉

上級專項轉移支付變動額

債務
（轉貸）收入

本年超短收

預算調劑

上解收入

省補助計劃單列市

政府性基金預算支出

科學技術支出

核電站乏燃料處理處置基金支出

文化旅游體育與傳媒支出

國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金安排的支出

……

債務付息支出

地方政府專項債務付息支出

債務發(fā)行費用支出

地方政府專項債務發(fā)行費用支出

政府性基金預算調出資金

其中：調出到預算穩(wěn)定調節(jié)基金

地方政府專項債務還本支出

待償債置換專項債券結余

結轉下年支出

轉移性支出

政府性基金預算補助下級支出

政府性基金預算上解上級支出

債務轉貸支出

政府性基金預算計劃單列市上解省支出

政府性基金預算省補助計劃單列市支出

支 出 合 計

XX年XX國有資本經營預算收入預算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)：

日期：

單位：萬元

科 目

年初預算數

預算調整數

執(zhí)行中增加（減少）

執(zhí)行數（決算數）

國有資本經營預算收入

非稅收入

國有資本經營收入

……

國有資本經營預算上年結余

國有資本經營預算上級補助收入

國有資本經營預算下級上解收入

國有資本經營預算省補助計劃單列市收入

國有資本經營預算計劃單列市上解省收入

XX年XX國有資本經營預算支出預算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)： 日期： 單位：萬元

科目名稱

年初預算數

變動項目

變動后預算數

執(zhí)行數
（決算數）

年終結余

小計

上年結轉

上級專項轉移支付變動額

本年超短收

預算調劑

上解收入

省補助計劃單列市

國有資本經營預算支出

社會保障和就業(yè)支出

補充全國社會保障基金

國有資本經營預算支出

解決歷史遺留問題及改革成本支出

……

國有資本經營預算調出資金

國有資本經營結轉下年支出

轉移性支出

國有資本經營預算補助下級支出

國有資本經營預算上解上級支出

國有資本經營預算省補助計劃單列市支出

國有資本經營預算計劃單列市上解省支出

支 出 合 計

XX年XX單位資金指標核算管理總表（樣表）

地區(qū)：

日期：

單位：萬元

借方科目

年初

預算數

借方

發(fā)生額

貸方

發(fā)生額

期末數

貸方科目

年初

預算數

借方

發(fā)生額

貸方

發(fā)生額

期末數

一、單位資金支出預算類

二、提前安排類

1601 單位資金支出預算

2601 年初控制數

五、支出指標類

三、結轉結余類

5601 待下達指標

3601 結轉結余

5602 可執(zhí)行指

四、單位資金收入預算類

5603 可執(zhí)行指標凍結

4601單位資金收入預算

七、支付申請類

460101 事業(yè)收入預算

5601支付申請

460102 經營收入預算

八、支付類

460103 上級補助收入預算

8601 確認支付

460104 附屬單位上繳收入

九、結轉核銷類

460105 結轉結余收入

9601 指標結轉結余

460106 財政專戶管理資金收入（教育收費）

460199 其他收入預算

六、收入類

6801 確認收入

合計

合計

報表編報說明

預算指標核算報表體系共有八張樣表，報表格式固定，編報時不得增加（減少）報表科目，為零值的行不得隱藏過濾，報表通過預算指標核算取數，不得直接從業(yè)務數據表中取數。財政部根據管理需要適時調整報表樣式。

一、XX年XX（一般公共預算/政府性基金預算/國有資本經營預算）指標核算管理總表、XX年XX單位資金指標核算管理總表

本表為預算指標核算管理總表，包含所有核算的一、二級科目。

（一）本表“年初預算數”欄根據指標核算中本年年初人大批準預算數編報。取自政府收入預算科目和政府支出預算科目中的年初人大批準預算數。

（二）本表的“借方發(fā)生數”欄根據各科目核算中的借方發(fā)生數編報，紅字核算以負數反映。

（三）本表的“貸方發(fā)生數”欄根據各科目核算中的貸方發(fā)生數編報，紅字核算以負數反映。

（四）本表的“期末數”欄根據各科目的余額編報，應等于年初數加上借方發(fā)生數減去貸方發(fā)生數。

（五）本表的借方科目的“年初數”和“期末數”應等于貸方科目的“年初數”和“期末數”。

（六）預算指標核算發(fā)揮著收支平衡和順（逆）向控制雙向作用，為確保報表邏輯清晰，考慮編報時部分借方科目間和貸方科目間的發(fā)生數保持一定的勾稽關系，如可執(zhí)行指標的貸方發(fā)生數等于支付申請的借方發(fā)生數，政府收入預算的借方發(fā)生數等于確認收入的貸方發(fā)生數等。

二、XX年XX一般公共預算收入預算變動及執(zhí)行情況表、XX年XX政府性基金預算收入預算變動及執(zhí)行情況表、XX年XX國有資本經營預算收入預算變動及執(zhí)行情況表

本表全面反映本級政府財政部門的收入預算變動情況。

（一）本表縱向科目分為線上和線下收入兩部分，線上部分按功能科目列示。線下部分按實際預算收入事項列示。

（二）本表“年初預算數”列編報本年年初人大批準預算數，應等于“預算指標核算管理總表”（以下簡稱總表）的政府收入預算的年初數。

（三）本表“預算調整數”列編報本年人大批準的預算調整數。

（四）本表“執(zhí)行中增加（減少）”列編報在執(zhí)行過程中不屬于年初預算和預算調整的收入預算變動數。（包含但不僅限于地方各級政府因上級政府增加不需要本級政府提供配套資金的專項轉移支付而引起的收入預算變化。）

（五）本表“執(zhí)行數（決算數）”列編報預算指標核算中對應科目的確認收入數。

三、XX年XX一般公共預算支出預算變動及執(zhí)行情況表、XX年XX政府性基金支出預算變動及執(zhí)行情況表、XX年XX國有資本經營預算變動及執(zhí)行情況表

本表為棋盤式表格，通過縱向要素和橫向要素交叉列示全面反映本級政府財政部門的支出預算變動及執(zhí)行情況。

（一）本表縱向科目分為本級支出和對下轉移支付兩部分，其中本級又包含線上和線下兩部分，按功能科目列示。

（二）本表“年初預算數”列編報本年年初人大批準預算數，應等于“預算指標核算管理總表”（以下簡稱總表）的政府支出預算科目的年初數。其中對下轉移支付部分應等于總表中對應的支出預算科目年初數。

（三）本表的“變動項小計”列編報預算執(zhí)行中預算變動項數值合計，應等于總表中的政府收入預算的貸方發(fā)生數。

（四）變動項目中的“上年結轉”列編報執(zhí)行中因上年結轉收入變化通過預算調整增加（減少）的政府支出預算，需明細到具體科目。

（五）變動項目中的“上級財力性轉移支付增加額用于對下補助”列編報執(zhí)行中新增加的上級財力性轉移支付增加額用于對下級補助，不含上級財力性轉移支付增加額用于本級部分。需明細到的對應的轉移支付科目。

（六）變動項目中的“上級共同事權轉移支付增加額”列編報執(zhí)行中上級共同事權轉移支付收入增加（減少）而調整的政府支出預算，需明細到具體科目。

（七）變動項目中的“上級專項轉移支付增加額”列編報執(zhí)行中上級專項轉移支付收入增加（減少）而調整的政府支出預算，需明細到具體科目。

（八）變動項目中的“債務（轉貸）收入（含國債轉貸）”列編報執(zhí)行中債務（轉貸）收入（含國債轉貸）收入增加（減少）而調整的政府支出預算，需明細到具體科目。

（九）變動項目中的“動用預備費”列編報在執(zhí)行中動支預備費情況，需在報表行中的預備費中用負數編報，并在對應列的支出明細科目中用正數編報，此列的合計值應為零。

（十）變動項目中的“預算調劑”列編報在執(zhí)行中科目、項目間調劑及級次間預算調劑。調減用負數編報，調增用正數編報，此列的合計值應為零。

（十一）變動項目中的“財力統(tǒng)籌的變動項 （包含本年超收、短收安排、上級財力性轉移支付增加額、調入資金增加額、動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金、上解收入）”列編報在執(zhí)行中因財力統(tǒng)籌部分的收入預算變動而調整的政府支出預算。需明細到具體科目。

（十二）變動項目中的“省補助計劃單列市”列編報在執(zhí)行中省補助計劃單列市增加（減少）而調整的政府支出預算，需明細到具體科目。

（十三）變動項目中的“地區(qū)間援助收入”列編報在執(zhí)行地區(qū)間援助收入增加（減少）而調整的政府支出預算，需明細到具體科目。

（十四）本表“變動后預算數”列編報年初預算數 變動項目后的凈值。

（十五）本表“執(zhí)行數（決算數）”列編報指標核算中對應科目的確認支付。

（十六）一般公共預算支出預算變動及執(zhí)行情況表“預算結轉”列編報全年預算執(zhí)行完畢后需結轉下年的預算指標。

（十七）本表“安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金”列編報年末時相關科目的結余轉入安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金。

（十八）一般公共預算支出預算變動及執(zhí)行情況表的“變動后預算數”=“執(zhí)行數（決算數）” “預算結轉” “安排預算穩(wěn)定調節(jié)基”。

（十九）政府性基金支出預算變動及執(zhí)行情況表、國有資本經營預算變動及執(zhí)行情況表中的“年終結余”編報全年預算執(zhí)行完畢后需結轉下年的預算結作。

（二十）政府性基金支出預算變動及執(zhí)行情況表的“變動后預算數”=“執(zhí)行數（決算數）” “安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金” “年終結余”；國有資本經營預算變動及執(zhí)行情況表中的“變動后預算數”=“執(zhí)行數（決算數）” “年終結余”。