「關(guān)注」財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理現(xiàn)存問(wèn)題及對(duì)策建議（財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存在的問(wèn)題）
財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，是指財(cái)政部門(mén)為履行財(cái)政管理職能，在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)用于管理核算特定資金的銀行結(jié)算賬戶(hù)。
近年來(lái)，隨著財(cái)政預(yù)算管理體制改革的不斷深化和地方財(cái)政收入的不斷增長(zhǎng)，財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的開(kāi)設(shè)在加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金管理的安全性、透明度，確保資金的及時(shí)到位、專(zhuān)款專(zhuān)用等方面發(fā)揮了重要作用。
但筆者在多年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一些地方財(cái)政部門(mén)對(duì)國(guó)庫(kù)資金和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金管理工作重視不夠，措施不力，存在違規(guī)將國(guó)庫(kù)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)虛列支出；用國(guó)庫(kù)資金對(duì)外借款規(guī)模較大，清理回收不及時(shí)；未嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院和財(cái)政部關(guān)于規(guī)范財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的規(guī)定，該撤銷(xiāo)的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)未及時(shí)撤銷(xiāo)，該歸口財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)未及時(shí)轉(zhuǎn)交；擅自新開(kāi)設(shè)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)等問(wèn)題。
如某區(qū)財(cái)政局未對(duì)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行清理，共有財(cái)政專(zhuān)戶(hù)42個(gè)，其中經(jīng)財(cái)政部審核并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)保留的17個(gè)。存在的主要問(wèn)題是未按照規(guī)定將現(xiàn)存違規(guī)設(shè)立的25個(gè)財(cái)政支出專(zhuān)戶(hù)資金全部調(diào)入國(guó)庫(kù)；未將財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金在預(yù)算執(zhí)行情況、決算和政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告中單獨(dú)反映；未對(duì)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)實(shí)行國(guó)庫(kù)部門(mén)統(tǒng)一歸口管理；未經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)開(kāi)立財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；未按規(guī)定撤銷(xiāo)一年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)的專(zhuān)戶(hù)；保留的非稅收入專(zhuān)戶(hù)除核算非稅收入業(yè)務(wù)外，還用來(lái)核算管理財(cái)政部門(mén)代為管理的往來(lái)資金等等。
財(cái)政資金滯留在財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，可能存在長(zhǎng)期滯留財(cái)政收入、繳庫(kù)不及時(shí)等問(wèn)題，嚴(yán)重影響財(cái)政收入真實(shí)性、嚴(yán)重削弱了財(cái)政資金管理的透明度，降低了使用效率。同時(shí)在一定程度上為調(diào)節(jié)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、坐收坐支財(cái)政資金、違規(guī)出借和私存私放等違規(guī)行為提供了便利條件。這些問(wèn)題給財(cái)政資金安全帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，也影響到國(guó)庫(kù)管理制度建設(shè)和預(yù)算管理制度改革的深化。
財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理不規(guī)范的原因，一是賬戶(hù)開(kāi)設(shè)審核不嚴(yán)。按規(guī)定，財(cái)政專(zhuān)戶(hù)必須依據(jù)省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)的正式文件開(kāi)設(shè)。而在實(shí)際操作中，財(cái)政部門(mén)往往巧立名目，以依據(jù)一個(gè)報(bào)告或一份證明文件的形式增加專(zhuān)戶(hù)數(shù)量，賬戶(hù)性質(zhì)被統(tǒng)一描述成“其他需要專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金”。二是近年來(lái)金融業(yè)績(jī)效考核壓力大，財(cái)政資金成為各家金融機(jī)構(gòu)爭(zhēng)搶的資源，為平衡與各家金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系，財(cái)政部門(mén)將財(cái)政資金和集中匯繳的行政事業(yè)性收費(fèi)收入、專(zhuān)項(xiàng)收入、罰沒(méi)收入等分配到各金融機(jī)構(gòu)，一方面導(dǎo)致財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的大量增加，另一方面使得大量國(guó)庫(kù)資金體外循環(huán)。
針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，建議財(cái)政部門(mén)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理。
一是嚴(yán)格規(guī)范財(cái)政專(zhuān)戶(hù)開(kāi)立程序。財(cái)政部門(mén)不得新設(shè)專(zhuān)項(xiàng)支出財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，開(kāi)立其他財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的，要嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 的通知》（財(cái)庫(kù)〔2013〕46號(hào)）規(guī)定的開(kāi)立條件和程序，未經(jīng)核準(zhǔn)，不得新開(kāi)立財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。 財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理辦法>
二是規(guī)范財(cái)政專(zhuān)戶(hù)日常管理。財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)牽頭做好專(zhuān)戶(hù)開(kāi)設(shè)、銀行選擇、資金調(diào)度、資金存放及內(nèi)控管理等工作。財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金存放管理，不得與地方債發(fā)行掛鉤，不得與地方政府部門(mén)貸款掛鉤。財(cái)政部門(mén)不得通過(guò)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)調(diào)劑收入或虛列支出。
三是強(qiáng)化財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金使用管理。禁止將財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金借出周轉(zhuǎn)使用，對(duì)已經(jīng)出借的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金要制定回收計(jì)劃，限期予以收回。財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金保值增值操作要嚴(yán)格按照財(cái)庫(kù)〔2013〕46號(hào)文件規(guī)定的方式進(jìn)行，原則上不得在開(kāi)戶(hù)銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)之外開(kāi)展保值增值操作。
四是規(guī)范使用各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的使用過(guò)程中要嚴(yán)格根據(jù)專(zhuān)戶(hù)性質(zhì)，按照各項(xiàng)資金的所有權(quán)、資金來(lái)源、使用方向分類(lèi)存放。
五是及時(shí)清理沉淀資金。嚴(yán)格按照盤(pán)活存量資金的要求，根據(jù)資金性質(zhì)、來(lái)源構(gòu)成、結(jié)存年限進(jìn)行分類(lèi)清理，將財(cái)政專(zhuān)戶(hù)中應(yīng)當(dāng)調(diào)入國(guó)庫(kù)的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)等資金及時(shí)調(diào)入國(guó)庫(kù)，避免在財(cái)政專(zhuān)戶(hù)中長(zhǎng)期沉淀。
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