第一章 總則

第 1 條 為了保證公司會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計工作的開展，加強公司各管理崗位的責任心，維護公司財經紀律，特制定本制度。

第 2 條 本制度所稱內部會計控制是指為了提高會計信息質量，保護資產安全、完整，確保有關法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。

第 3 條 本制度適用公司內部獨立核算單位、公司控股子公司及公司有實際控制權的其他企業(yè)。

第二章 內部會計控制的目標和原則

內部會計控制應該達到的基本目標：

第 1 條 規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。

第 2 條 堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)，糾正錯誤及舞弊行為，保護公司財產的安全，完整。

第 3 條 確保國家有關法律法規(guī)和內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第 4 條 符合國家有關法律法規(guī)和本制度及本公司的實際情況。

第 5 條 約束內部涉及會計工作的所有人員，任何個人不得擁有超越內部會計控制的權利。

第 6 條 涵蓋本公司會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督，反饋等各個環(huán)節(jié)。

第 7 條 保證本公司會計工作機構及崗位能夠合理設置，職責權限能夠得到合理劃分，確保不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間責權分明，相互制約，相互監(jiān)督。

第 8 條 遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

第 9 條 隨著公司經濟業(yè)務的不斷發(fā)展，外部經濟環(huán)境的不斷變化，公司業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。

第三章 貨幣資金的內控制度

第 1節(jié) 現(xiàn)金內控制度

第 1 條 現(xiàn)金的收付由公司專職出納負責，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責任不清。

第 2 條 現(xiàn)金的收支要及時入賬，做到日清月結。

第 3 條 不得"坐支"現(xiàn)金，現(xiàn)金收入應當天存入開戶銀行。

第 4 條 不準以白條或借據抵庫，任何人不經批準均不得借用現(xiàn)金。

第 5 條 遵守銀行規(guī)定的庫存限額。

第 6 條 嚴禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

第 7 條 由各公司財務部門負責人或會計主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點一次，如發(fā)現(xiàn)帳實不符，要立即查明原因，分清責任，并由責任人賠償損失。

第 8 條 財務部門負責人或會計主管應經常不定期抽查出納員的帳實是否相符。

第 9 條 各公司必須用保險柜保管現(xiàn)金。嚴禁用木箱， 木柜保管現(xiàn)金， 或將現(xiàn)金置放在辦公桌內。

第 10 條 遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結算起點，超過起點的支出應使用支票支付。

第 11 條 領用備用金的單位或個人以及出差人員應及時報賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應及時收回銷賬。出差人員必須在返回后 7 日內至財務部辦理報銷手續(xù)，借款無法核銷的，應說明理由并報主管領導審批。出差返程后長時間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財務部門有權從工資中扣除借款。

第 12 條 未經過批準，不得使用與借款內容相左的單據辦理借款核銷手續(xù)。

第 13 條 費用報銷憑證應由出納對金額進行二次審核，以減少差錯。

第 14 條 付出現(xiàn)金應取得憑證，如收據、發(fā)票、費用單據等。報銷憑證必須經經辦人、部門負責人、財務負責人或公司主管領導簽字才可報銷。購買貨物憑證必須經公司倉庫驗收后，經經辦人、部門負責人、財務負責人或公司主管領導簽字、才能報銷。

第 2節(jié) 銀行存款內控制度

第 1 條 銀行預留印鑒至少由兩人分管。

第 2 條 空白支票禁止提前加蓋印件。

第 3 條 出納員應及時根據當日資金業(yè)務編制資金日報表。

第 4 條 遵守國家規(guī)定的信貸紀律和結算紀律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。

第 5 條 妥善保管空白支票，匯票和本票，并設置備查登記簿，登記其購入，發(fā)出和注銷情況。

第 6 條 及時與銀行對帳，查明未達帳項及發(fā)生原因，并編制銀行未達帳項調節(jié)表。

第 7 條 出納原則上不應簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應控制其份數。領用人對領用的空白支票應妥善保管，如有遺失而造成本單位經濟損失者，應予以賠償?？瞻字笔褂煤髴皶r交財務部門記賬和注銷。

第3節(jié) 工資內控制度

第 1 條 財務部門負責工資發(fā)放的工作人員應認真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名，工資標準，各種津貼和補貼的金額。

第 2 條 財務部門根據人事管理部門開具的聘用臨時工姓名，工資數額及有關補助的說明認真核對臨時工工資情況。

第 3 條 核對各項應扣款是否正確。

第 4 條 根據審核過的工資計算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第 5條 審查銀行劃卡數與工資明細數及匯總實發(fā)數是否一致。

第 6條 各職工工資發(fā)到個人后，應及時讓領款人在工資表中簽字或蓋章。

第 7條 核查工資標準的變動及有關津貼的變動是否通過公司領導審批。

第四章 實物資產內控制度

第 1節(jié) 原材料內控制度

第 1 條 公司設立或租用專門的倉庫由專人保管材料物資。

第 2 條 對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購(合同)數，實收數，短缺數等。

第 3 條 各種材料物資應妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標簽，以便帳實核對。

第 4 條 倉庫保管員應隨時掌握并反饋材料物資的最高、最低儲備量，以保證生產經營需要并避免資金積壓。

第 5 條 實行定期盤存制度，每月至少盤點一次，并與材料帳卡的賬面結余數核對，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門及財務部門分別情況進行處理。

第 6 條 對易潮，易霉物資要經常檢查庫內通風設備是否完好，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對易揮發(fā)的物資應經常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經常查核。

第 7 條 對各種材料物資的領用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據經過批準的領料單，限量領料單或銷售憑證方能發(fā)料，領料人和發(fā)料人均應在領料憑證上簽章。

第 8 條 如需超過限額領科，領用部門應說明原因，并經生產技術部門和材料部門的領導審核同意，才能補發(fā)追加領料。

第 9 條 對于委托外單位加工的材料，倉庫保管員應根據材料部門填寫的"委托外加工發(fā)料通知單"進行發(fā)料，有關聯(lián)交送材料部門和財會部門憑以記賬。倉庫保管同時應在備查登記簿中予以登記，加工完成驗收入庫時要注銷原記錄。企業(yè)內任何人未經批推和辦理法定手續(xù)，不得發(fā)出、變賣和贈送材料，或用一種材料交換另一種材料。

第 10 條 倉庫保管員負責稽核所經管的材料帳卡和實物數量是否相符。財會部門負責稽核材料的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實物數量是否相符。

第 11 條 對于邊角廢料應做到合理回收，及時入庫，加強材料的綜合利用。

第 2節(jié) 產成品內控制度

第 1 條 公司設立或租用專門的倉庫由專人保管產成品物資。

第 2 條 生產車間加工完畢的產品，經質量檢驗部門檢驗合格后，填制產成品交庫單，連同產品交成品庫點收，車間和成品倉庫的經手人應在產品入庫單上簽字，作為產品入庫的憑證。

第 3 條 "入庫單"一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產車間計算產量，一份送財務部門記賬。月末各方的合計數應按品名、規(guī)格、等級進行核對。

第 4 條 對驗收入庫的產成品應妥善保管，盡量避免露天存放，以防變質。對銷貨退回的產品，也應及時送交成品庫辦理驗收入庫手續(xù)。

第 5 條 產成品銷售時， 銷售部門根據購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財務部門收款記賬。

第 6 條 銷貨發(fā)票應具備銷售產品名稱、規(guī)格、數量、單價等方面的內容。應由開票人以外的人員復核其所填內容，是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。

第 7 條 倉庫保管(發(fā)貨人)接到"提貨單"聯(lián)后，提出應發(fā)的貨物，再由另一人作最后的復核，核對無誤后方能包裝發(fā)運。

第 8 條 倉庫保管等直接經手銷售的人員，不得兼管與銷售有關的賬簿(如銷售，應收銷貨款)的記賬工作。

第 9 條 每月終了，銷售部門與成品庫在帳卡、帳實核對相符后，要編制產成品收發(fā)結存報表送財會部門對帳，保證帳實相符。

第 3節(jié) 產品及半成品內控制度

第 1 條 外購半成品的管理，視同材料購入處理，由材料部門負責。

第 2 條 自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產成品的管理流程。

第 3 條 委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出和收回時的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。

第 4 條 月末要清查盤點，盤點由生產部門和車間核算員參加，可能時財務部門應派員參加，盤點完畢要填寫在產品盤存表，以便正確計算在產品成本。

第 4節(jié) 固定資產內控制度

第 1 條 各公司固定資產由資產管理部門，資產使用部門及財務部門共同管理，各司其職。

第 2 條 對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質量，竣工后要及時組織驗收，登記固定資產。

第 3 條 資產管理部門對報廢、轉讓、出租出借固定資產應及時登記清理費用、殘值收入，或租金收入和轉讓收入，并報財務部門進行賬務處理。

第 4 條 建立臨時性租入固定資產備查薄。

第 5 條 接受損贈的固定資產應按制度規(guī)定計價核算和管理。

第 6 條 外單位投入固定資產應按制度規(guī)定進行賬務處理保管。

第 7 條 固定資產折舊采用直線法，按分類折舊率計提，其分類折舊率如下：

固定資產類別 折舊年限 年折舊率% 殘值率%

房屋建筑物 5-40 年 2.4-19.2 4

機器設備 5-17 年 5.6-19.2 4

電子設備 5-10 年 9.6-19.2 4

運輸工具 8-10 年 9.6-12 4

資產裝修費 5 年 20 0

其他 4-15 年 6.4-24 4

對已提減值準備的固定資產計提折舊時，按照該項資產的賬面價值及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。

第 8 條 在年度會計決算前，由資產管理部門組織進行固定資產盤點，以查明資產實物狀況。

第 9 條 對意外災害損失應進行認真的核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。

第五章 供銷業(yè)務的內控制度

第 1節(jié) 供應業(yè)務的內控制度

第 1 條 申請購貨的部門提出采購單，經采購部門審核報公司主管領導批準后匯總編制采購計劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單，組織采購。

采購計劃至少一式三份，一份送倉庫部門，一份送財會部門，一份由采購單位留底存查。請購單和采購計劃中應填明所購貨物品名，規(guī)格，數量，計劃價格及質量要求等內容。采購部門批準的數量若與申請單位申報數量有異，應及時通知申請部門。

第 2 條 采購部門將批準的采購計劃副本轉材料倉庫保管員存檔，作為日后驗收的依據。

第 3 條 購入的材料物資由倉庫保管組織驗收，驗收時應將發(fā)票賬單與存查的采購計劃進行認真核對，同時核對點收實物的數量和質量，核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉采購部門。

對有特殊技術要求的材料物資應通過有關技術人員進行技術鑒定，檢驗合格后方可填制驗收單。

第 4 條 倉庫保管登記已驗收貨物的明細賬。

第 5 條 采購部門收到倉庫轉來的驗收單(或入庫單)和發(fā)票賬單后，須進一步與合同、采購計劃核對無誤后，簽章送財會部門報賬。

第 6 條 財會部門根據驗收單和發(fā)票，并與采購計劃、合同核對確認無誤后，編制會計憑證或辦理付款手續(xù)。

第 7 條 若收到的材料在數量、規(guī)格，質量等方面與合同、發(fā)票不符，財務部門應按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉庫應對所到材料暫時另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第 8 條 財會部門根據有關材料總賬，對倉庫明細賬進行控制監(jiān)督。

第 9 條 月末財會部門材料總賬與倉庫明細賬進行核對，帳與實物數量進行核對。

第 2節(jié) 銷貨業(yè)務的內控制度

現(xiàn)銷業(yè)務的內控制度

第 1 條 銷售部門根據購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財務部門收款，記賬。

第 2 條 開票員負責根據銷售部門出庫提貨單開發(fā)票。開票工作由財務部的專人負責。

第 3 條 收款員收款。收款人由財會部門開票以外的另一人員或銷售部門負責。收款人應核對單價是否有誤，并驗算數量乘單價是否與金額相符，大小寫是否相符，核對無誤后收入現(xiàn)金，并在發(fā)票聯(lián)及提貨單上加蓋現(xiàn)金收訖章。

第 4 條 倉庫發(fā)貨?？蛻舫痔嶝泦温?lián)(三聯(lián)式則用發(fā)票代替)向倉庫取貨。

第 5 條 出庫檢查?？蛻舫鍪境鲩T證或發(fā)票。

第 6 條 財會部門記賬并將收入現(xiàn)金存入銀行。收款人將收入現(xiàn)金總數與發(fā)票存根聯(lián)合計數核對無誤后將款項交財會部門出納，并由會計編制收款憑證入賬。

賒銷業(yè)務的內控制度

第 7 條 接受客戶訂貨單。

第 8 條 草擬合同，報主管領導審批賒銷業(yè)務。合同由銷售機構草擬，草擬的合同應報企業(yè)主管銷售業(yè)務的負責人審批。

第 9 條 購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第 10 條 開出出庫提貨單及銷貨發(fā)票，并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應交由另一人審核發(fā)票內容是否填寫完整，有無錯誤。增值稅銷售發(fā)票應由專人管理。

第 11 條 發(fā)出貨物，取得貨運部門運單。

第 12 條 財務部門憑發(fā)票、運單、合同等向開戶銀行辦理托收手續(xù)或委托收款手續(xù)。在采用商業(yè)承兌匯票結算方式時，憑發(fā)票，運單等憑證向購貨方取得匯票，同時編制記賬憑證。

第 13 條 根據劃回的托收憑證收帳通知聯(lián)登記銀行存款，注銷應收賬款或沖減應收票據賬戶。

第 14 條 若因產品質量等原因而發(fā)生銷貨退回，則沖減應收賬款，應收票據等。

第 15 條 倉庫管理部門登記退回的產成品(辦理入庫手續(xù))。若因其他原因購貨方要求折讓，應按銷售折讓的規(guī)定批準權限，由有關負責人簽批意見后財務部門才能據以記賬。

第 16 條 退回產品因質量問題需要返修的，應辦理出庫手續(xù)組織返修，返修完畢再辦理入庫手續(xù)，其返修費用應按規(guī)定進行會計處理。

第 17 條 對應收賬款應在款項到期前由銷售部門負責辦理有關函證手續(xù)，負責對應收帳到期時的催收和逾期款項的交涉與催收工作。

第 18 條 企業(yè)財務部門不得隨意將應收賬款轉作壞帳損失沖減壞賬準備，應當在每一年度決算前對應收款進行逐項檢查，對于確實無法收回的應收賬款，由財務部提交相關書面情況說明至總公司董秘處，由董秘處提交公司年度董事會審議，決議通過后再進行賬務處理。