在實(shí)務(wù)工作中，會計(jì)人經(jīng)常會遇到一些財(cái)務(wù)內(nèi)控問題而束手無策。以下就是會計(jì)人最常見的內(nèi)控問題以及產(chǎn)生原因?qū)φ毡恚Ｍ梢詭椭鷷?jì)人提高工作效率。

序號不當(dāng)之處項(xiàng)目原因

1將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合規(guī)，資產(chǎn)安全、報(bào)告、經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)

2某公司經(jīng)理：將內(nèi)部控制作為任期內(nèi)第一目標(biāo)目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點(diǎn)目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、經(jīng)營效率和效果目標(biāo)、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。

4內(nèi)部控制可以杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生內(nèi)控作用內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生5財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任內(nèi)審部經(jīng)理管理層內(nèi)審部應(yīng)對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)保持相對獨(dú)立性，財(cái)務(wù)部兼，使內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督混為一體，失去獨(dú)立性

6財(cái)務(wù)總監(jiān)管轄內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并對總經(jīng)理負(fù)責(zé)管理層為提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，最好由董事會下設(shè)的審計(jì)委員會管理

7董事會下設(shè)審計(jì)委員會主任由總會計(jì)師兼任管理層審計(jì)委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)危?dú)立性

8集團(tuán)董事長兼任子公司董事長管理層身兼數(shù)職，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，會導(dǎo)致經(jīng)營失敗難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

9建議內(nèi)控機(jī)構(gòu)直接對集團(tuán)總經(jīng)理負(fù)責(zé)管理層內(nèi)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)對董事會或?qū)徲?jì)委員會負(fù)責(zé)

10經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)管理層董事會對建立鍵全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)

11內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報(bào)告。管理層公司內(nèi)部審計(jì)部門的主管應(yīng)由公司審計(jì)委員會批準(zhǔn)，同時，內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)的管理者應(yīng)直接且定期向董事會報(bào)告。

12審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會主席管理層審計(jì)委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)?/p>

13審計(jì)部審定內(nèi)部控制重大缺陷管理層董事會負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷

14總工程師任總會計(jì)師管理層從事會計(jì)工作必須有會計(jì)證，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格

15總會計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)施集團(tuán)內(nèi)控管理層董事會負(fù)責(zé)內(nèi)控的建立健全和有效實(shí)施16總經(jīng)理建議設(shè)立戰(zhàn)略委員會，由其任領(lǐng)導(dǎo)管理層董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會

17董事長關(guān)于請總經(jīng)理組織起草修改公司章程議案，報(bào)董事會審議通過后實(shí)施審批根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定，由股東大會[或：股東會；或：股東]修改公司章程

18發(fā)展戰(zhàn)略建議經(jīng)董事會批準(zhǔn)實(shí)施審批應(yīng)有董事會審議發(fā)展戰(zhàn)略委員會提交的戰(zhàn)略建議方案，報(bào)股東大會批準(zhǔn)實(shí)施

19各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準(zhǔn)審批各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，對于重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)才需要提交董事會審核批準(zhǔn)。

20建議簡化投資審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門論證并直接報(bào)董事長審批后即可實(shí)施審批重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度

21信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施審批該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。

22子公司的重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、重要人事任免及大額資金支付等，均由公司董事會集體統(tǒng)一決策審批子公司是一級法人，具有獨(dú)立的決策權(quán)

23技術(shù)性強(qiáng)的崗位不用輪崗控制活動關(guān)鍵崗位輪崗是一項(xiàng)內(nèi)控措施，可發(fā)現(xiàn)和揭露關(guān)鍵崗位的舞弊行為，輪崗前應(yīng)培訓(xùn)員工使其水平能夠勝任

24將全體員工實(shí)施內(nèi)控情況作為績效考評的參考指標(biāo)控制活動將全體員工實(shí)施內(nèi)控情況作為績效考評的依據(jù)

25內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問題不能向?qū)徲?jì)委員會、董事會報(bào)告控制活動內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報(bào)告。

26內(nèi)審人員參與制定企業(yè)各項(xiàng)管理規(guī)章制度控制活動根據(jù)責(zé)任分工，內(nèi)審人員的職責(zé)是監(jiān)督內(nèi)控的實(shí)施，對內(nèi)控有效性進(jìn)行評價。

27所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離控制活動不符合成本效益原則、適應(yīng)性原則

28由審計(jì)委員會聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)控制活動公司聘用承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東大會或董事會決定

29子公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)對總經(jīng)理負(fù)責(zé)控制活動內(nèi)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)對董事會或?qū)徲?jì)委員會負(fù)責(zé)，不能由經(jīng)營者直接負(fù)責(zé)，應(yīng)保持獨(dú)立性

30子公司總經(jīng)理、總會計(jì)師有集團(tuán)統(tǒng)一任命，對集團(tuán)董事會負(fù)責(zé)控制活動應(yīng)由子公司董事會任命并對其負(fù)責(zé)，接受集團(tuán)董事會監(jiān)督

31對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，及時處理采購不正確，對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。

32由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)采購違背了不相容職務(wù)相互分離的要求

33負(fù)責(zé)人因得到某種好處就直接指定丙公司為供應(yīng)商采購與付款企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度,對于大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式

34會計(jì)部門根據(jù)附發(fā)票的付款憑證登記原材料及應(yīng)付賬款采購與付款會計(jì)部門應(yīng)同時核對驗(yàn)收單、訂購單，核查材料采購真實(shí)性

35突發(fā)較大金額采購，由總經(jīng)理單獨(dú)審批或采購經(jīng)理預(yù)批準(zhǔn)，總經(jīng)理補(bǔ)批采購與付款對于例外情況下的突發(fā)采購業(yè)務(wù)，可以制度特殊采購處理程序，但不能有總經(jīng)理一人審批，或在業(yè)務(wù)后總經(jīng)理補(bǔ)批。易出現(xiàn)虛假采購或不恰當(dāng)采購行為

36未對采購設(shè)備進(jìn)行實(shí)地考察和技術(shù)測試采購與付款設(shè)備是否符合質(zhì)量和規(guī)格要求,需要考察人員進(jìn)行實(shí)地考察,并采用技術(shù)測試的方式對設(shè)備的運(yùn)行情況進(jìn)行了解。

37有采購部某人員進(jìn)行詢價并確定供應(yīng)商采購與付款不相容職務(wù)，應(yīng)分離

38資產(chǎn)驗(yàn)收控制存在缺陷,未組織獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收采購與付款企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度,確定檢驗(yàn)方式,由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對購買的物資進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收證明

39出納付款登記現(xiàn)金銀行帳并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表出納與付款不相容職務(wù)，應(yīng)分離

40出納人員不得兼任財(cái)務(wù)登記等工作出納與付款按照內(nèi)部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但可以兼任現(xiàn)金日記賬等賬目登記工作

41出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作出納與付款不正確，出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

42會計(jì)兼出納出納與付款會計(jì)和出納崗位屬于不相容的崗位，B公司由張某一人兼任會計(jì)和出納工作不符合內(nèi)部控制有關(guān)“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求

43倉庫保管員負(fù)責(zé)保管存貨，并有處理破損商品的權(quán)限存貨控制保管和處置存貨是不相容崗位，分離

44重要資產(chǎn)沒有特別管理存貨控制對關(guān)鍵部件應(yīng)額外控制，確保保管調(diào)用轉(zhuǎn)移經(jīng)過批準(zhǔn)；同環(huán)節(jié)兩人或以上經(jīng)辦

45擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保事項(xiàng)明細(xì)賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項(xiàng)擔(dān)保不正確，擔(dān)保事項(xiàng)臺賬

46甲公司未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行必要的評估,擔(dān)保甲公司未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行必要的評估,對不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的,不應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保

47親屬關(guān)系,為乙公司提供擔(dān)保擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保政策,明確擔(dān)保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項(xiàng),甲公司董事長與乙公司總經(jīng)理是親屬關(guān)系,不應(yīng)為乙公司提供擔(dān)保

48由B一人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程擔(dān)保不符合不相容崗位互相分離的要求

49由不熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的李某負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，擔(dān)保不符合控制環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求。

50財(cái)會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金對外投資資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財(cái)會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關(guān)不嚴(yán)

51采購部全權(quán)負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目對外投資對外投資不相容崗位包括：項(xiàng)目可行與評估；決策與執(zhí)行；處置審批與執(zhí)行；績效評估與執(zhí)行。員工全權(quán)負(fù)責(zé)未分離決策與執(zhí)行

52投資處置審批由股東大會決定，具體執(zhí)行由董事會執(zhí)行對外投資授權(quán)不當(dāng)，股東大會、董事會為決策機(jī)構(gòu)不應(yīng)過多介入業(yè)務(wù)執(zhí)行，容易缺乏監(jiān)督

53投資決策與執(zhí)行有董事會完成對外投資職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制不清楚，投資決策和執(zhí)行不相容

54投資項(xiàng)目可行性研究與評估由總經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)完成對外投資職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制不清楚，可行性研究和評估不相容

55投資業(yè)務(wù)審批人的授權(quán)有公司股東大會做出對外投資對于內(nèi)控人員授權(quán)，屬于公司內(nèi)控的日常運(yùn)行，應(yīng)有管理層負(fù)責(zé)，并不屬于股東大會職責(zé)范圍。建立健全和完善內(nèi)控是董事會的責(zé)任；管理層負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控的日常運(yùn)行；股東大會享有的是依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)

56為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制牽制目的，增加投資部門人員對外投資應(yīng)考慮成本效益，不能一味的追求內(nèi)部牽制，而無限制的提高內(nèi)控成本

57未對重大項(xiàng)目做充分可行性研究就輕易決策對外投資應(yīng)加強(qiáng)對外投資可行性研究、投資與決策的控制，做出明確規(guī)定，確保對外投資合法、科學(xué)、合理

58發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施要注重內(nèi)外結(jié)合，加大社會輿論宣傳發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)靠本企業(yè)全體員工，企業(yè)應(yīng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工

59建議重點(diǎn)轉(zhuǎn)向與業(yè)務(wù)無關(guān)的房地產(chǎn)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，貿(mào)然進(jìn)入非主營業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險較大的房地產(chǎn)可能導(dǎo)致過度擴(kuò)張經(jīng)營失敗

60對于風(fēng)險事項(xiàng)應(yīng)采取一切措施予以回避風(fēng)險風(fēng)險策略的選擇包括風(fēng)險規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、風(fēng)險承受和成本效益選擇

61經(jīng)營風(fēng)險控制中，對客戶一律現(xiàn)款交易不得賒銷風(fēng)險企業(yè)應(yīng)當(dāng)對銷售中的風(fēng)險進(jìn)行評估，針對不同客戶壞賬風(fēng)險的大小，分別采用不同的銷售策略，而不能一律回避賒銷

62外部風(fēng)險不是內(nèi)部控制問題風(fēng)險內(nèi)部控制所稱風(fēng)險識別不僅包括內(nèi)部風(fēng)險，還包括外部風(fēng)險

63在財(cái)務(wù)風(fēng)險控制上，原則上不進(jìn)行外部融資風(fēng)險外部籌資是企業(yè)資金的一個重要來源，應(yīng)根據(jù)外部籌資的風(fēng)險分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略，采用外部融資與自有資金相結(jié)合，充分利用財(cái)務(wù)杠桿，保證企業(yè)資金需要。

64主要采取風(fēng)險規(guī)避策略應(yīng)對風(fēng)險風(fēng)險企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險承受等應(yīng)對策略。

65出售-售后服務(wù)風(fēng)險分擔(dān)

66工程檢測、驗(yàn)收風(fēng)險分擔(dān)是風(fēng)險分擔(dān)中的業(yè)務(wù)分包方法。

67公司計(jì)劃采用購買保險來回避風(fēng)險風(fēng)險分擔(dān)購買保險為分擔(dān)風(fēng)險，不是回避風(fēng)險

68公司計(jì)劃采用聯(lián)營和增發(fā)新股來回避風(fēng)險風(fēng)險分擔(dān)風(fēng)險策略的選擇包括風(fēng)險規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，聯(lián)營增發(fā)為分擔(dān)風(fēng)險，不是回避風(fēng)險

69簽合同轉(zhuǎn)移、承擔(dān)損失風(fēng)險分擔(dān)屬于風(fēng)險分擔(dān)中轉(zhuǎn)移責(zé)任條款應(yīng)對策略

70堅(jiān)決不為任何往來單位提供擔(dān)保，降低風(fēng)險風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險策略的選擇包括風(fēng)險規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，不提供合作為規(guī)避風(fēng)險，不是降低風(fēng)險

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