日前，十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第七次會(huì)議表決通過(guò)新修訂的《中華人民共和國(guó)公司法》，自2024年7月1日起施行，新修訂內(nèi)容包括完善公司注冊(cè)資本制度、優(yōu)化公司治理、完善公司設(shè)立、退出制度、強(qiáng)化職工民主管理等多個(gè)方面。

需要指出的是，此次修訂的《公司法》對(duì)公司注冊(cè)資本認(rèn)繳期限作出重大調(diào)整，新《公司法》第47條規(guī)定，全體股東認(rèn)繳的出資額由股東按照公司章程的規(guī)定自公司成立之日起五年內(nèi)繳足。；

實(shí)繳出資常見(jiàn)三種方式

1.貨幣

2.實(shí)物

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)

在國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)里，已經(jīng)作為常用選項(xiàng)之一，合理合法合規(guī)的實(shí)繳方式，也是現(xiàn)在國(guó)家政策扶持的重點(diǎn)方向！以知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)繳出資，已經(jīng)是三大主流方式之一，即常說(shuō)的“技術(shù)入股”，是科技轉(zhuǎn)化成果的體現(xiàn)，也是無(wú)形資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)化的體現(xiàn)。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)繳企業(yè)注冊(cè)資本的相關(guān)法律法規(guī)

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)公司法》第二十七條　股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。 對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。

《中華人民共和國(guó)公司法》第二十八條：“股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。”

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第12條：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除?！?

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第67條：“無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。”

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）中第三條規(guī)定：“選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅”

股東以知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)繳出資流程【全流程操作】 【專人服務(wù)】【操作周期45個(gè)工作日】

1.知識(shí)產(chǎn)權(quán)（撰寫(xiě)/購(gòu)買(mǎi)） 企業(yè)注冊(cè)資本是屬于股東出資義務(wù)，所以需要企業(yè)股東名下的資產(chǎn)（現(xiàn)金或知識(shí)產(chǎn)權(quán)）才能實(shí)繳，知識(shí)產(chǎn)權(quán)都會(huì)圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍去撰寫(xiě)或者購(gòu)買(mǎi)。撰寫(xiě)需要在國(guó)家版權(quán)局做實(shí)名認(rèn)證，購(gòu)買(mǎi)需要股東提供身份信息做專利轉(zhuǎn)移。

2.評(píng)估事務(wù)所評(píng)估專利出具評(píng)估報(bào)告（評(píng)估事務(wù)所需要在北京財(cái)政局備案認(rèn)證，評(píng)估報(bào)告才具有法律效力）

3.會(huì)計(jì)事務(wù)所驗(yàn)資出具驗(yàn)資報(bào)告（會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要在北京財(cái)政局備案認(rèn)證，驗(yàn)資報(bào)告才具有法律效力）

4.撰寫(xiě)審核材料到工商審核（包括更改章程出資方式，技術(shù)老師拿著評(píng)估驗(yàn)資報(bào)告到企業(yè)當(dāng)?shù)毓ど叹謱徍耍?span id="7h7tj7l" class="candidate-entity-word" data-gid="702399">工商一審二審?fù)ㄟ^(guò)之后，實(shí)繳完成會(huì)頒發(fā)核準(zhǔn)通知書(shū)和國(guó)家企業(yè)信用信息公示網(wǎng)公示，企查查天眼查同步公示，增資實(shí)繳需更換營(yíng)業(yè)執(zhí)照）

5.實(shí)繳完成將股東名下專利轉(zhuǎn)移至公司名下（合伙制企業(yè)為股東無(wú)法辦理遞延納稅）

6.辦理遞延納稅（實(shí)繳完成后需在次月的15號(hào)之前到稅務(wù)局為股東辦理遞延納稅，個(gè)人股東繳個(gè)人所得稅，企業(yè)股東繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人股東需在稅務(wù)局填報(bào)，企業(yè)股東在線上填表即可）

雙方簽訂合同后提供實(shí)繳所需的基礎(chǔ)材料就可以了 （需要客戶提供）

實(shí)繳所需材料清單：

l 營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

l 公司章程、股東會(huì)決議復(fù)印件

l 近三年公司財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件

l 股東、法人身份證復(fù)印件

l 如果有實(shí)繳部分，需提供驗(yàn)資報(bào)告或銀行入賬單復(fù)印件

關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)繳注冊(cè)資本的稅務(wù)知識(shí)：

第一：增值稅=免征

如果用于出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是屬于技術(shù)成果的，滿足財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項(xiàng)規(guī)定條件的：

“納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”可以免征增值稅。

這個(gè)是重點(diǎn)，如果你用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是商標(biāo)、著作權(quán)等是要交增值稅的；如果你用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是專利、軟著、集成電路布圖等是可以免增值稅的。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項(xiàng)

第二：個(gè)人/企業(yè)所得稅=辦理遞延納稅

自2016年9月1日起，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

(1)個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào))，個(gè)人同時(shí)轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)根據(jù)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”科目核算和支付。納稅人一次性繳納稅款有困難的，可以合理確定分期繳納方案并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自上述應(yīng)稅行為發(fā)生之日起不超過(guò)五個(gè)日歷年(含)內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。

(2)企業(yè)所得稅

財(cái)政部《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號(hào))規(guī)定，居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，可以在不超過(guò)五年的期限內(nèi)分期計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(3)延期納稅(僅適用于科技股)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))，“三。對(duì)技術(shù)成果投資實(shí)行選擇性稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資境內(nèi)居民企業(yè)，且被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)為全部股份(權(quán))的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行相關(guān)稅收政策或適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

對(duì)技術(shù)成果投資選擇遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可不在投資入股當(dāng)期納稅。允許延期到股份轉(zhuǎn)讓的，按照技術(shù)成果原值與合理稅費(fèi)的差額計(jì)算繳納所得稅。

因此，如果股東以專利、軟件、集成電路布圖等知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資，完全可以遞延所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）第三條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（2016年第62號(hào)）

第三：印花稅=萬(wàn)分之五繳納

2022/7/1號(hào)即將實(shí)施新的印花稅法，按萬(wàn)分之五繳納。

按照《印花稅法》的規(guī)定，注冊(cè)資本實(shí)繳需要繳納萬(wàn)分之五的印花稅，一般納稅人按照減半征收，小規(guī)模納稅人再減半也就是萬(wàn)分之1.25。知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資實(shí)繳涉及的印花稅是比較少的。

因此，如果知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資屬于技術(shù)成果投資，只需要繳納印花稅，可以免征增值稅，可以遞延所得稅。

企業(yè)通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)補(bǔ)齊注冊(cè)資本或增加注冊(cè)資本的六大優(yōu)勢(shì)：

1、解決了企業(yè)以全部貨幣資金出資的難度，可以騰出部分貨幣資金進(jìn)行企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)或繼續(xù)研發(fā)新技術(shù);

2、對(duì)于擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)但沒(méi)有充足資金對(duì)其進(jìn)行運(yùn)作的法人組織或自然人可以通過(guò)與別人合資合作的形式將自己的知識(shí)產(chǎn)權(quán)投入公司，實(shí)現(xiàn)對(duì)自己知識(shí)產(chǎn)權(quán)的市場(chǎng)化運(yùn)作和對(duì)公司股權(quán)的控制;

3、可以幫助絕對(duì)企業(yè)在申請(qǐng)科研項(xiàng)目或申報(bào)專項(xiàng)資金、對(duì)外進(jìn)行項(xiàng)目招投標(biāo)時(shí)對(duì)注冊(cè)資本的要求;

4、對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中展示企業(yè)規(guī)模和實(shí)力，增強(qiáng)客戶對(duì)企業(yè)的直觀印象;

5、可以將企業(yè)進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)資本化; 后期如果企業(yè)涉及到債務(wù)糾紛，我們可以多一種賠償方式的選擇，我們可以選擇知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行賠付去承擔(dān)相對(duì)應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。

6、可以攤銷(xiāo)節(jié)稅，無(wú)形資產(chǎn)出資的部分可以正常入賬，分10年攤銷(xiāo)，如果1000萬(wàn)的話就是每年可以為公司增加100萬(wàn)的管理成本，從而節(jié)約25萬(wàn)的企業(yè)所得稅。幫助企業(yè)合理減稅。

以上是所有關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資的稅務(wù)處理方法。如果有不明白的地方，可以關(guān)注一下，評(píng)論或者私信哦~