3采購與付款業(yè)務(wù)
3.1采購與付款的主要業(yè)務(wù)流程:
(1)采購合同審批:采購部門根據(jù)銷售合同需求與上游供應(yīng)商簽訂采購合同,采購合同必須具體為商品價格、到貨時間、付款方式、質(zhì)量條款,發(fā)票取得等主要條款。
(2)采購請款:采購部門根據(jù)采購合同約定的價格錄入采購訂單,然后提交采購請款單,采購請款單后應(yīng)附對應(yīng)的采購合同、采購訂單,逐級審批至總經(jīng)理同意后付款,如合同約定到貨后再付款的,請款可放在后期。
(3)到貨驗(yàn)收:采購貨物到倉庫后,倉儲部門驗(yàn)收人員需比較到貨商品與采購訂單上的要求是否相同,如:商品數(shù)量、品名、規(guī)格、廠家,屬于冷鏈的產(chǎn)品應(yīng)參照質(zhì)量管理辦法進(jìn)行驗(yàn)收。
(4)收貨上架:商品驗(yàn)收后由倉庫管理人員收貨并儲存上架,打印入庫單,入庫單分三聯(lián),一聯(lián)交與財(cái)務(wù)記賬,一聯(lián)交與采購部門到貨通知,一聯(lián)留存。
(5)發(fā)票匹配:貨物收到后,采購人員應(yīng)及時要求供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票,并在財(cái)務(wù)系統(tǒng)上進(jìn)行發(fā)票匹配,然后將發(fā)票交與財(cái)務(wù)記賬。
(6)財(cái)務(wù)記賬:財(cái)務(wù)根據(jù)付款憑證,入庫憑證,發(fā)票憑證進(jìn)行對應(yīng)的賬務(wù)處理,記錄、形成對應(yīng)賬表。
(7)財(cái)務(wù)跟蹤:對于預(yù)付賬款跟蹤分析,對于長期未到貨、未到票落實(shí)。
3.2采購與付款內(nèi)控的要求及關(guān)鍵控制點(diǎn):
3.2.1采購合同審批:
采購人員-部門經(jīng)理-風(fēng)險運(yùn)營部經(jīng)理-采購總監(jiān)-財(cái)務(wù)部門經(jīng)理-財(cái)務(wù)總監(jiān)-分管副總-總經(jīng)理。
3.2.2采購付款:
采購人員-部門經(jīng)理-采購總監(jiān)-財(cái)務(wù)應(yīng)付崗-資金部經(jīng)理-財(cái)務(wù)總監(jiān)-總經(jīng)理。
3.2.3及時做出預(yù)付賬款跟蹤表:
每月由財(cái)務(wù)部應(yīng)付崗做出預(yù)付賬款跟蹤表,并交由采購部門催供應(yīng)商發(fā)貨、開票,要求耗材采購1個月到貨到票,設(shè)備采購3個月到貨到票。
3.2.4定期與供應(yīng)商發(fā)函對賬:
財(cái)務(wù)部門定期與供應(yīng)商進(jìn)行發(fā)函對賬,由采購部門催促回函,如無法回函的應(yīng)會同采購部門實(shí)地對賬。
3.2.5每月定期清理預(yù)付賬款:
每月定期清理預(yù)付賬款超3個月無法清理的預(yù)付賬款提交公司經(jīng)營班子會,由分管領(lǐng)導(dǎo)處理。
3.2.6合作業(yè)務(wù)的處理要點(diǎn):
要充分考慮業(yè)務(wù)風(fēng)險和資金,另應(yīng)注意毛利率不低于3%(考慮了墊付費(fèi)用、資金成本、稅金等因素后)。最大的付款金額不應(yīng)超過終端銷售價的70%,且對余款應(yīng)在采購合同中加入應(yīng)收應(yīng)付抵減條款,余款應(yīng)在收到終端款項(xiàng)后按比例進(jìn)行支付。
3.2.7零星采購服務(wù)無法取得發(fā)票的處理:
可以憑收款憑證入賬,金額不得超過500元,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等信息。
3.2.8代理貼現(xiàn)利息的處理:
可向?qū)Ψ介_具貼現(xiàn)利息的發(fā)票,也可在與對方簽訂銷售合同時考慮加進(jìn)采購價進(jìn)行處理,對直接開具的貼現(xiàn)利息發(fā)票,為增值稅的視同銷售業(yè)務(wù),應(yīng)按提供貨物、服務(wù)、勞務(wù)的稅率開具發(fā)票。
3.2.9供應(yīng)商已注銷卻未取得相關(guān)采購發(fā)票的處理:
可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性:(1)、工商注銷證明;(2)、相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;(3)、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;(4)、貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;(5)、貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證,(6)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理書面確認(rèn)的批準(zhǔn)文件。
3.2.10因銷售虧損供應(yīng)商采用存貨的補(bǔ)差的處理:
按合同約定的補(bǔ)差金額:借記:其他應(yīng)收款,貸記主營業(yè)務(wù)成本,收到貨物時,借記庫存商品,貸記其他應(yīng)收款,銷售補(bǔ)差商品時:借記:主營業(yè)務(wù)成本,貨記庫存商品,同時確認(rèn)該批商品的收入,應(yīng)收款項(xiàng)。
3.3采購與付款業(yè)務(wù)涉及的科目、主要的賬務(wù)處理、所附的原始憑證
3.3.1預(yù)付賬款:
本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng),包括預(yù)付的貨款、服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等,企業(yè)支付的預(yù)付賬款借:預(yù)付賬款-XX供應(yīng)商,貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等科目,現(xiàn)金流為購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
憑證附件:預(yù)付賬款的支付由采購部門發(fā)起,填寫請款單,經(jīng)部門經(jīng)理,應(yīng)付會計(jì)、采購部門分管領(lǐng)導(dǎo),財(cái)務(wù)總監(jiān),總經(jīng)理審批后方可支付,請款單時應(yīng)附對應(yīng)的采購合同和財(cái)務(wù)系統(tǒng)采購訂單作為財(cái)務(wù)原始憑證。
3.3.2應(yīng)付票據(jù):
本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)給供應(yīng)商等開出的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,按供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算。 各公司應(yīng)建立應(yīng)付票據(jù)臺賬,對應(yīng)付票據(jù)的全過程進(jìn)行備查登記。
應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理:
(1)公司開出商業(yè)匯票用以購買庫存商品或接受勞務(wù),借:預(yù)付賬款,貸:應(yīng)付票據(jù),后期供應(yīng)商發(fā)貨開票后,形成應(yīng)付賬款,再借:應(yīng)付賬款,貸:預(yù)付賬款科目。
(2)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi),借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi),貸:銀行存款,匯票到期支付票款,借:應(yīng)付票據(jù),貸:銀行存款。
(3)票據(jù)到期付款:借:應(yīng)付票據(jù),貸:銀行存款。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”,詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號出票人銀行、承兌人和收款人姓名或單位名稱、收款人銀行以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時,在備查簿中應(yīng)予注銷。
憑證附件:應(yīng)付票據(jù)開出時附件為采購部門請款單、采購合同、采購訂單、應(yīng)付票據(jù)。
3.3.3應(yīng)付賬款:
本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。
購買貨物驗(yàn)收入庫時,借:庫存商品,貸:應(yīng)付賬款-暫估-XX供應(yīng)商
倉儲部門需將入庫單其中一聯(lián)交給財(cái)務(wù)做憑證附件
供應(yīng)商發(fā)票到了之后由采購部門做采購發(fā)票匹配,借:應(yīng)付賬款-暫估-XX供應(yīng)商 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額,貸:應(yīng)付賬款-購銷-XX供應(yīng)商
應(yīng)付賬款押匯業(yè)務(wù):
(1)開立即期證或遠(yuǎn)期國內(nèi)證,到貨時;
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)付賬款-購銷
憑證附件:供應(yīng)商的采購發(fā)票、采購入庫單
(2)銀行辦理押匯時,收到放款通知書時;
借:應(yīng)付賬款-購銷
貸:應(yīng)付賬款—銀行
憑證附件:放款通知書
(3)子公司歸還銀行押匯時
借:應(yīng)付賬款—銀行
貸:銀行存款(購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出-押匯
貸:銀行存款(分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金)
憑證附件:對應(yīng)還款的請款單,銀行回單
審批流程:應(yīng)付賬款押匯屬于融資業(yè)務(wù),同其他融資業(yè)務(wù)審批到所在公司董事長及總部相關(guān)部門分管領(lǐng)導(dǎo)。
3.3.4固定資產(chǎn):
固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的(出租不包括作為投資性房地產(chǎn)的以經(jīng)營租賃方式租出的建筑物),使用期限超過一年的有形資產(chǎn)。
(1)賬務(wù)處理:
①外購固定資產(chǎn):按照購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)等計(jì)入固定資產(chǎn)成本
借:固定資產(chǎn)-成本
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:其他應(yīng)付款/應(yīng)付賬款等
②自行建造固定資產(chǎn):由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成
發(fā)生支出時:借:在建工程
貸:原材料
庫存商品
應(yīng)付職工薪酬等
達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
③計(jì)提折舊:一般采用年限平均法計(jì)提折舊,投放設(shè)備原則上不留凈殘值,根據(jù)固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值來計(jì)算每月計(jì)提折舊:除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:房屋、建筑物,為20年;飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;電子設(shè)備,為3年
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
④后續(xù)支出:不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入當(dāng)期損益,如固定資產(chǎn)的日常修理支出,符合確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)通過在建工程計(jì)入固定資產(chǎn)成本,如固定資產(chǎn)的更新改造
日常修理:借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
固定資產(chǎn)更新改造:
1、先將固定轉(zhuǎn)入在建工程?
借:在建工程?
累計(jì)折舊?
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?
貸:固定資產(chǎn)
2、安裝新的部件、計(jì)算相應(yīng)人員工資等
借:在建工程?
貸:原材料
應(yīng)付職工薪酬等
3、完工驗(yàn)收固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
⑤固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷售:企業(yè)因固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢等原因需要清理時
先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借:累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)清理
貸:固定資產(chǎn)
支付對應(yīng)清理費(fèi)用:借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/主業(yè)務(wù)成本
貸:固定資產(chǎn)清理
出售或報(bào)廢 借:銀行存款/其他應(yīng)收款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(如有)
固定資產(chǎn)清理
期末結(jié)轉(zhuǎn),如固定資產(chǎn)清理為貸方余額,則做
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
如固定資產(chǎn)清理為借方余額,則做
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
(2)固定資產(chǎn)賬務(wù)處理應(yīng)注意問題:
①公司采用年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。
②公司按月計(jì)提折舊,并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,下月起開始計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,下月起不計(jì)提折舊。
③固定資產(chǎn)提足折舊后,無論是否繼續(xù)使用,均不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。
④應(yīng)合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值,一經(jīng)確定,不得隨意變更。
⑤已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價值確認(rèn)為固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后,再按實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)原值,按照調(diào)整后的原值及剩余使用年限計(jì)提折舊。
⑥固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提,在以后期間不得轉(zhuǎn)回。
(3)固定資產(chǎn)管理:
固定資產(chǎn)管理模塊中應(yīng)按房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備、辦公設(shè)備、其他類別進(jìn)行設(shè)置。此外,如存在設(shè)備投放和融資租賃固定資產(chǎn)公司還需建立固定資產(chǎn)備查臺賬,將機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)按自用、投放、融資租賃類別分別記錄。投放設(shè)備應(yīng)在備查臺賬中詳細(xì)記錄投放設(shè)備型號、投放地點(diǎn)等信息。
固定資產(chǎn)每年應(yīng)進(jìn)行一次到兩次盤點(diǎn),形成對應(yīng)的盤點(diǎn)記錄和盤點(diǎn)報(bào)告,其中對存入客戶的設(shè)備應(yīng)同時取得客戶的簽收或收貨證明書面文件。
3.3.5使用權(quán)資產(chǎn)、租賃負(fù)債:
所有權(quán)資產(chǎn)核算在租賃準(zhǔn)則情況下,將租賃期在一年以上的、在租賃期由承租人擁有和使用的高價值資產(chǎn),按照新租賃準(zhǔn)則,出租人賬務(wù)處理不變;承租人應(yīng)確認(rèn)對應(yīng)使用權(quán)資產(chǎn)、租賃負(fù)債,主要租賃資產(chǎn)有辦公樓、倉庫、固定車位、車輛、機(jī)器設(shè)備、醫(yī)療器械等:高價值按照國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則以5,000.00美元為界限,車輛除外。
承租人賬務(wù)處理:
(1)在租賃開始日,根據(jù)租賃合同確定使用權(quán)資產(chǎn)即各期租賃付款額的現(xiàn)值。
借:使用權(quán)資產(chǎn)
貸:租賃負(fù)債
(2)根據(jù)實(shí)際利率與使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)算利息,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:租賃負(fù)債
(3)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)攤銷費(fèi)用(所有權(quán)資產(chǎn)/付款期數(shù))。
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本
貸:使用權(quán)資產(chǎn)
(4)按照租賃合同要求每期付款,取得發(fā)票。
借:租賃負(fù)債。
貸:預(yù)付賬款/銀行存款
憑證附件:確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)將租賃合同,使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表作為憑證附件,租賃合同付款應(yīng)有對應(yīng)的請款單、租賃發(fā)票作為附件
審批流程:辦公室、倉庫租賃按照正常合同審批流程及付款流程,審批層級到總經(jīng)理,涉及關(guān)聯(lián)方交易或金額較大的租賃應(yīng)提交董事會審批。
3.3.6長期待攤費(fèi)用:
本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用,如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。
長期待攤費(fèi)用主要核算情況有合作共建項(xiàng)目的裝修費(fèi)、辦公樓倉庫的裝修費(fèi)、大型設(shè)備的一年以上的維保支出
主要賬務(wù)處理:企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用,借記長期待攤費(fèi)用-成本,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。攤銷長期待攤費(fèi)用,借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目,貸記長期待攤費(fèi)用-攤銷。
審批流程:合作共建項(xiàng)目裝修費(fèi)用需按照中長期管理辦法進(jìn)行審批,簽訂合同,后期按照合同有效期限內(nèi)進(jìn)行攤銷,辦公室、倉庫裝修費(fèi)用需經(jīng)子公司董事會審批。
3.3.7長期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用:
長期應(yīng)付款科目主要核算企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券外的各種長期應(yīng)付款項(xiàng):包括應(yīng)付融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入的固定資產(chǎn)發(fā)生的長期應(yīng)付款項(xiàng)。
賬務(wù)處理:
(1)分期付款租入固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)初始成本的計(jì)量:租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者,加上初始直接費(fèi)用。
未確認(rèn)融資費(fèi)用:最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃付款額總和的差額計(jì)入未確認(rèn)融資費(fèi)用,采用攤余成本加實(shí)際利率進(jìn)行攤銷。
初始計(jì)量:借:固定資產(chǎn)-成本
未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸:長期應(yīng)付款-應(yīng)付購入固定資產(chǎn)款
銀行存款 (初始直接費(fèi)用)
分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出-其他
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用
按期支付租金:借:長期應(yīng)付款-應(yīng)付購入固定資產(chǎn)款
貸:銀行存款
(2)固定資產(chǎn)售后回租業(yè)務(wù),主要是企業(yè)依托固定資產(chǎn)與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)做的融資業(yè)務(wù),與上面計(jì)算方式差不多,科目有所調(diào)整。
借:銀行存款 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
未確認(rèn)融資費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi) (銀行收取的手續(xù)費(fèi))
貸:長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出-其他
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用
按期支付租金:借:長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
貸:銀行存款 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
憑證附件:固定資產(chǎn)的購入附件參照固定資產(chǎn)科目,融資租賃業(yè)務(wù)需要進(jìn)行融資審批,經(jīng)總審批后方可進(jìn)行,需要將審批表、合同作為附件,分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用需將計(jì)算表作為附件。
3.3.8供應(yīng)商返利:
需區(qū)分返利針對對象,若為針對尚未銷售的存貨,沖減存貨成本,若為針對已經(jīng)銷售出去的商品,則沖減主營業(yè)務(wù)成本,若二者兼具,按比例沖減。
3.4會計(jì)報(bào)表列示:
3.4.1資產(chǎn)負(fù)債表:
(1)預(yù)付款項(xiàng):預(yù)付賬款在報(bào)表上應(yīng)按照抵消應(yīng)付賬款暫估之后的金額列示,即同一家供應(yīng)商有預(yù)付賬款也有應(yīng)付賬款-暫估的時候應(yīng)予以抵消。
(2)應(yīng)付賬款:按照與預(yù)付賬款報(bào)表抵消之后的余額填列。
(3)應(yīng)付票據(jù):按照科目貸方余額填列。
(4)長期應(yīng)付款:按照科目余額減去未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額填列,其中一年到期內(nèi)的長期應(yīng)付款,應(yīng)在報(bào)表上重分類為一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款,
(5)所有權(quán)資產(chǎn):使用權(quán)資產(chǎn)科目借方余額填列,一年以內(nèi)到期的使用權(quán)資產(chǎn)重分類到一年以內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。
(6)租賃負(fù)債:租賃負(fù)債科目貸方余額填列,一年以內(nèi)到期的租賃負(fù)債重分類到一年以內(nèi)到期的非流動負(fù)債。
(7)固定資產(chǎn):固定資產(chǎn)科目余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
(8)長期待攤費(fèi)用:長期待攤費(fèi)用原值減去長期待攤費(fèi)用攤銷后的凈額。
3.4.2現(xiàn)金流量表:
(1)購買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金:支付的貨款、服務(wù)費(fèi);信用證、應(yīng)付票據(jù)到期的本金付款。
(2)支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金:一年以上經(jīng)營租賃業(yè)務(wù),按照新租賃準(zhǔn)則下的租金支出.
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