數(shù)字時(shí)代的新技術(shù)已經(jīng)滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的方方面面，內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整的保障措施，也不可避免地面臨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的挑戰(zhàn)。

內(nèi)部控制如何轉(zhuǎn)變管理流程，應(yīng)對(duì)數(shù)字科技的發(fā)展要求，充分發(fā)揮內(nèi)控?cái)?shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的效益，是當(dāng)下企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)過程中必須考慮的問題。

數(shù)字科技如何提升內(nèi)部控制效能

數(shù)字化手段和技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行模式的改進(jìn)，主要體現(xiàn)在效率和效益兩個(gè)維度。

數(shù)字化是涉及到企業(yè)全部門、全流程的系統(tǒng)工程，這與企業(yè)內(nèi)部控制的全面性和系統(tǒng)性高度一致。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系是降低和控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正風(fēng)險(xiǎn)和舞弊事項(xiàng)是內(nèi)部控制關(guān)鍵目標(biāo)之一。

大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠通過智能化的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域及流程，為內(nèi)部控制和監(jiān)督管理指出重點(diǎn)方向。例如通過建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣對(duì)以往內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行數(shù)據(jù)審查和分析，基于歷史經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)，搭建內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)庫，為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)。

數(shù)字技術(shù)使內(nèi)部控制活動(dòng)發(fā)生了巨大變革。以不相容職位分離和授權(quán)審批控制為例，在大數(shù)據(jù)技術(shù)下，通過運(yùn)用信息系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置、電子簽章、指紋識(shí)別、人臉識(shí)別等人工智能技術(shù)，形成了新的崗位牽制形式，有效提高了業(yè)務(wù)流程的安全性和規(guī)范性，有利于改善內(nèi)部控制的效率和效果。

過去很多企業(yè)普遍存在的問題之一是，設(shè)計(jì)了相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度體系，但往往不能切實(shí)執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)控設(shè)計(jì)流于形式，無法真正發(fā)揮發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的作用。而數(shù)字技術(shù)在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面，能夠以系統(tǒng)化的設(shè)置固化為標(biāo)準(zhǔn)化、不可被人為操控和逾越的流程。

標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控系統(tǒng)除了能加快內(nèi)控流程效率、降低內(nèi)控運(yùn)行成本，還能為員工執(zhí)行內(nèi)控程序提供詳細(xì)的參考指引并提升其工作效率。對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制和信息技術(shù)部門只需編制一套操作手冊(cè)，就能滿足企業(yè)各部門的信息技術(shù)內(nèi)控操作需求。

就員工而言，標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控系統(tǒng)提升了內(nèi)控制度的可操作性，降低了員工執(zhí)行內(nèi)控流程的難度，使員工能高效處理業(yè)務(wù)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。這對(duì)于經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、分支機(jī)構(gòu)眾多的大型集團(tuán)公司而言，極大地降低了內(nèi)部控制成本。

內(nèi)部控制不是一成不變的，隨著公司業(yè)務(wù)模式的變化和發(fā)展，內(nèi)部控制需要做出及時(shí)的調(diào)整，這對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)的靈活性和應(yīng)變性提出了要求。但傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式下，內(nèi)部控制體系的變動(dòng)設(shè)計(jì)制度及相應(yīng)的流程更新，以及相關(guān)人員的適應(yīng)。而數(shù)字化驅(qū)動(dòng)的內(nèi)控體系中，制度流程的應(yīng)變能力大大提升，使內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程的變動(dòng)能夠及時(shí)同步。

如何構(gòu)建數(shù)字化內(nèi)部控制體系

大數(shù)據(jù)、人工智能等數(shù)字技術(shù)能夠顯著提升內(nèi)部控制體系效率和效益，企業(yè)構(gòu)建基于數(shù)字技術(shù)的內(nèi)控制度，主要應(yīng)從如下方面入手。

數(shù)字技術(shù)與內(nèi)部控制的結(jié)合和應(yīng)用，是基于企業(yè)信息化、數(shù)字化系統(tǒng)建設(shè)和完善的。對(duì)此，企業(yè)首先要建立良好的信息化基礎(chǔ)，推進(jìn)數(shù)字化在各部門的轉(zhuǎn)型和實(shí)施。信息系統(tǒng)的完善為數(shù)字化內(nèi)部控制價(jià)值的發(fā)揮提供了良好的環(huán)境，同時(shí)，內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)信息系統(tǒng)的功能也提出了更高要求，促進(jìn)了信息系統(tǒng)的升級(jí)。

在這當(dāng)中建立完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是核心。與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制是內(nèi)控體系中極其重要的部分，大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部控制能夠合理分析和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可能存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部管理缺陷，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的各種類別的會(huì)計(jì)信息。

其次，發(fā)揮數(shù)字技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制支持作用，需要加強(qiáng)跨部門的協(xié)作。負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理的部門與信息技術(shù)部門要基于完善內(nèi)控制度流程建設(shè)、落實(shí)內(nèi)控執(zhí)行的目標(biāo)，探索內(nèi)控管理數(shù)字化工具的開發(fā)和應(yīng)用。由于內(nèi)部控制涉及企業(yè)的所有部門，因此需要對(duì)全體員工進(jìn)行數(shù)字化內(nèi)控系統(tǒng)和流程的培訓(xùn)，使全員了解內(nèi)控制度并掌握操作技能。

第三，打通部門壁壘，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理一體化，是構(gòu)建基于數(shù)字技術(shù)的內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。在將各子公司、部門壁壘打通后，管理事務(wù)和流程能夠集中到公司總體層面，建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理體系。

在此基礎(chǔ)上，內(nèi)控部門便能夠通過分析銷售、采購、營(yíng)銷、庫存等一系列數(shù)據(jù)，全面了解相關(guān)流程內(nèi)控的運(yùn)作狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程中的異常情況，并形成規(guī)范化的內(nèi)控?cái)?shù)字化系統(tǒng)，以提升內(nèi)控運(yùn)行效率。

第四，任何信息化系統(tǒng)都應(yīng)該具備與時(shí)俱進(jìn)的迭代升級(jí)能力，數(shù)字化內(nèi)部控制體系要保持對(duì)未來數(shù)字技術(shù)和業(yè)務(wù)變革的洞察力。數(shù)字化技術(shù)的迭代對(duì)系統(tǒng)的能力不斷提出新的要求，因此在開發(fā)數(shù)字化內(nèi)控系統(tǒng)時(shí)不能僅限于現(xiàn)有技術(shù)手段，而要結(jié)合未來業(yè)務(wù)和技術(shù)的發(fā)展做好長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，為系統(tǒng)的升級(jí)預(yù)留足夠的轉(zhuǎn)換空間。

最后，企業(yè)要探索數(shù)字科技與業(yè)務(wù)流程的深度結(jié)合。在當(dāng)下打通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的要求下，數(shù)字化必然涉及到對(duì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范和調(diào)整。數(shù)字化內(nèi)部控制體系的建立，要在理解內(nèi)部控制邏輯的基礎(chǔ)上豐富數(shù)字化內(nèi)控手段、降低內(nèi)控成本、提升內(nèi)控執(zhí)行效率，充分發(fā)揮數(shù)字科技對(duì)流程規(guī)范管理的驅(qū)動(dòng)作用。