內(nèi)控管理要點(diǎn)：

健全、有效的內(nèi)部控制是抵御和防止各種會計(jì)錯弊行為的有力武器。

企業(yè)內(nèi)部控制制度主要包括內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核兩大部分。

內(nèi)部牽制主要著眼于業(yè)務(wù)流程中的職能分解和人員的職責(zé)分工，以便形成互相制衡、牽制的機(jī)制。內(nèi)部牽制的主要手段包括職責(zé)牽制、分權(quán)牽制、物理牽制和簿記牽制等。

職責(zé)牽制指的是合理劃清職責(zé)并進(jìn)行適當(dāng)分工，使組織中的每一個職位都有專人負(fù)責(zé)，每一個人員都有明確的職責(zé)范圍;分權(quán)牽制指的是將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)乃至每一個環(huán)節(jié)中不相容的職能予以分離，由兩個或兩個以上的部門或人員分別掌管，以避免由一個部門或人員單獨(dú)處理某些業(yè)務(wù)的全部流程，造成舞弊的可乘之機(jī);物理牽制是指將特定的管理職責(zé)與相應(yīng)的專門程序或?qū)ｉT工具結(jié)合起來，以便落實(shí)管理責(zé)任，排除其他部門或人員單獨(dú)舞弊的可能性，從而使出現(xiàn)舞弊行為時易于追查原因;簿記牽制是指利用處于不同加工處理階段或置于不同載體之上的會計(jì)信息之間的內(nèi)在聯(lián)系所進(jìn)行的牽制。

內(nèi)部稽核或稱內(nèi)部審查，是指在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和人員，進(jìn)行日常的查核和監(jiān)督。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)主要包括：

(1)建立和健全分工負(fù)責(zé)制明確職權(quán)，落實(shí)責(zé)任。

(2)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，并實(shí)行回避，主要的不相容職務(wù)包括出納與費(fèi)用、上入賬目登記，實(shí)物保管與相關(guān)的會計(jì)核算，業(yè)務(wù)授權(quán)、授權(quán)與核算，業(yè)務(wù)操作與審核等。

(3)建立崗位輪換制度。

(4)完善憑證、賬簿、報(bào)表體系，嚴(yán)格會計(jì)操作規(guī)程和憑證制度。

(5)堅(jiān)持財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度，落實(shí)專人負(fù)責(zé)。

(6)會計(jì)部門嚴(yán)格復(fù)核、審批制度。

(7)對重要財(cái)物設(shè)置限制接近措施，并責(zé)成專人妥為保管。

(8)設(shè)置內(nèi)部審查或稽核部門，進(jìn)行經(jīng)常性的查核、監(jiān)督工作。

內(nèi)控管理意義：

內(nèi)部控制企業(yè)為了維護(hù)物質(zhì)的安全、會計(jì)信息的有效性、財(cái)務(wù)活動的合法性等，而采取的謬種措施和方法。內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展過程中起到了規(guī)范和引導(dǎo)的作用，因此很多企業(yè)為了提高自己的綜合實(shí)力，常常會為自己的企業(yè)設(shè)定科學(xué)化的內(nèi)部管理體系。加強(qiáng)內(nèi)部控制的研究，是當(dāng)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，因此本文針對企業(yè)內(nèi)部控制的建立及其在企業(yè)內(nèi)部管理中的作用展開了研究。

(一)劃分企業(yè)部門職責(zé)內(nèi)部控制的最為主要的作用就是可以明確企業(yè)部門的職責(zé)，企業(yè)部門之間只有做好工作的劃分，出現(xiàn)問題時才能夠更好地找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，并及時將問題向上級反饋。同時在內(nèi)部控制的管理下，企業(yè)部門和員工能夠更加高效地完成自己的任務(wù)，提高企業(yè)的整體效率。

(二)規(guī)范企業(yè)管理企業(yè)的管理必須要在一定的管控下進(jìn)行，這將有利于企業(yè)的穩(wěn)定和長久發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。健全的內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的明確分工，員工在內(nèi)部控制體制的約束下，才能夠更好地為企業(yè)的發(fā)展盡心盡力。規(guī)范化的內(nèi)部管控，對于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展非常有利。

(三)規(guī)避企業(yè)風(fēng)險加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)的內(nèi)在要求，同時也是保證企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險的重要手段。尤其是在現(xiàn)代激烈的企業(yè)競爭下，企業(yè)更加需要內(nèi)部控制來幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。尤其是在內(nèi)部控制的管理下，企業(yè)上下部門和人員都能夠認(rèn)真履行自己的職責(zé)和義務(wù)，所謂不以規(guī)矩不能成方圓，因此企業(yè)能夠在內(nèi)部控制的管理下穩(wěn)定的運(yùn)行和發(fā)展。

(四)規(guī)范企業(yè)會計(jì)工作加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的研究，可以從企業(yè)會計(jì)工作著手。企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容之一就是要求企業(yè)，按照會計(jì)法的相關(guān)規(guī)定為企業(yè)單獨(dú)制定會計(jì)制度。規(guī)范的會計(jì)制度可以幫助企業(yè)做好會計(jì)工作，讓會計(jì)人員在規(guī)定下踏實(shí)工作，使會計(jì)信息更加準(zhǔn)確、可信。

內(nèi)控管理需求

中國財(cái)政科學(xué)研究院培訓(xùn)中心是由中國財(cái)政科學(xué)研究院出資、作為國家財(cái)政部直屬事業(yè)單位，響應(yīng)國家的號召開展非學(xué)歷教育培訓(xùn)的事業(yè)法人單位，高度重視內(nèi)控管理人才的培養(yǎng)，專門成立內(nèi)控管理師（ICM）項(xiàng)目運(yùn)營管理辦公室（財(cái)政部直屬北京首冠教育科技股份有限公司唯一運(yùn)營機(jī)構(gòu)），致力于推動內(nèi)控管理職業(yè)化發(fā)展。財(cái)科院研究風(fēng)格獨(dú)特，實(shí)力雄厚，研究成果多方面引領(lǐng)學(xué)界，正在創(chuàng)建國家一流新型財(cái)政智庫。

內(nèi)控管理在企事業(yè)單位中的地位舉足輕重，企事業(yè)單位需要一大批既懂得國家內(nèi)控制度，又具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型、實(shí)戰(zhàn)型專業(yè)人才，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事先計(jì)劃和統(tǒng)籌安排。

當(dāng)下的國內(nèi)企事業(yè)單位中，大多數(shù)并未設(shè)立專業(yè)的職能部門并配備內(nèi)控管理人員，相關(guān)事務(wù)通常由審計(jì)或財(cái)務(wù)部門兼管，這無形中讓企事業(yè)單位增加了風(fēng)險系數(shù)。培養(yǎng)和造就內(nèi)控體系建設(shè)所需的核心團(tuán)隊(duì)和專業(yè)人才是當(dāng)前首要工作。

而ICM的課程學(xué)習(xí)內(nèi)容是由財(cái)政部內(nèi)部控制基本規(guī)范及相關(guān)指引課題組的核心團(tuán)隊(duì)研發(fā)。師資力量方面更是由中國財(cái)政科研究院的名師來指教，符合ICM資格后將頒發(fā)財(cái)政部直屬單位頒發(fā)的權(quán)威證書。

市場需求

記者采訪發(fā)現(xiàn)，目前全國取得內(nèi)控管理師證書的人才不超過500人，但市場上對其需求越來越大，企業(yè)只能高薪“挖人”。對于供不應(yīng)求的情況，部分城市的人社局及大型國企、央企稱將把內(nèi)控管理師納入培訓(xùn)補(bǔ)貼范圍！

政府的頂層設(shè)計(jì)

《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府采購活動內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》）。這是全國第一個關(guān)于內(nèi)控的指導(dǎo)性意見，可以理解為強(qiáng)化政府采購活動內(nèi)控的頂層設(shè)計(jì)。

為了讓政府采購真正成為陽光采購，近年來，政府采購人上上下下積極探索內(nèi)控管理制度創(chuàng)新，取得了顯著成效。例如，國采中心注重內(nèi)控建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了五個分離：采購文件編制與審核相分離、標(biāo)前人員與開標(biāo)人員相分離、評標(biāo)專家抽取與使用相分離、評標(biāo)組織人員與履約監(jiān)管人員相分離、招標(biāo)采購與質(zhì)疑投訴處理相分離。國稅總局采購中心按照“制度 管理 科技”的思路，確立了集中采購內(nèi)控體系……這些內(nèi)控制度體系的創(chuàng)新無疑是寶貴的。那么，內(nèi)控制度的頂層設(shè)計(jì)應(yīng)該規(guī)定哪些內(nèi)容呢？財(cái)政部出臺的《指導(dǎo)意見》，圍繞著“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)”這條主線，明確了采購人、集中采購機(jī)構(gòu)、監(jiān)管部門三大主體在內(nèi)控管理上的責(zé)任。

政策的持續(xù)跟進(jìn)

《會計(jì)改革與發(fā)展＂十三五＂規(guī)劃綱要》中提出，要加強(qiáng)對企事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范情況的監(jiān)督檢查，推動企事業(yè)單位全面開展內(nèi)部控制體系建設(shè)。

新修訂的《會計(jì)法》在第27條中也明確了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的法定要求。

隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會［2008］7號），2010年4月26日，財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，2012國資發(fā)評價68號文件《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》，財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會[2015]24號）,財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的通知（財(cái)會〔2017〕21號）等一系列國家內(nèi)部控制政策文件的正式出臺，預(yù)示著當(dāng)今中國企業(yè)已步入全面內(nèi)控管理的新時代。

首冠教育

內(nèi)控管理師ICM項(xiàng)目執(zhí)行運(yùn)營機(jī)構(gòu)

北京首冠教育科技股份有限公司是中國財(cái)政科學(xué)研究院培訓(xùn)中心內(nèi)控管理師（ICM）項(xiàng)目的唯一戰(zhàn)略合作單位，在全國范圍進(jìn)行內(nèi)控管理師（ICM）項(xiàng)目運(yùn)營、管理工作，并承擔(dān)內(nèi)控管理師（ICM）運(yùn)營辦公室日常運(yùn)維工作，包括課程體系設(shè)計(jì)、專家委員會籌建、對外合作、繼續(xù)教育、項(xiàng)目官網(wǎng)維護(hù)等具體實(shí)施工作。