（參照最新內(nèi)控指引、解讀、coso內(nèi)控審計(jì)程序、內(nèi)控底稿編制）

一、編制需求計(jì)劃與采購計(jì)劃

（一）流程簡介

采購業(yè)務(wù)從計(jì)劃（或預(yù)算）開始，包括需求計(jì)劃和采購計(jì)劃。企業(yè)實(shí)務(wù)中，需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計(jì)劃，采購部門根據(jù)該需求計(jì)劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。

（二）風(fēng)險(xiǎn)描述

需求或采購計(jì)劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購或隨意超計(jì)劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。

（三）主要管控措施

第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項(xiàng)目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時(shí)地編制需求計(jì)劃。需求部門提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對(duì)獨(dú)家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。

第二，采購計(jì)劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計(jì)劃，防止采購過量或不足。

第三，采購計(jì)劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。

（四）符合性問題(調(diào)查問卷)

1．公司有無書面的采購操作流程文本？

2．公司的采購類型或方式有哪幾種？

3．負(fù)責(zé)采購的部門有哪些？分別負(fù)責(zé)何種類型的采購？

4．采購部門的組織結(jié)構(gòu)？是否定期進(jìn)行人員輪換？

5．公司一般的購貨流程是如何運(yùn)轉(zhuǎn)的？

6．公司是否每年制訂采購計(jì)劃，請(qǐng)介紹一下制訂的流程？是否依據(jù)生產(chǎn)和營銷計(jì)劃來制訂采購計(jì)劃？

7．采購計(jì)劃的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？

（五）審計(jì)程序

1．對(duì)采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計(jì)劃制訂的依據(jù)和程序等；

2．獲得書面的采購計(jì)劃制訂政策的范本；

3．對(duì)照采購政策，評(píng)估采購計(jì)劃流程的符合程度；

4．對(duì)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解他們對(duì)于采購計(jì)劃的參與程度；

5．察看年度采購計(jì)劃的內(nèi)容是否完整（包括采購品種、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量要求、批量進(jìn)度安排以及資金計(jì)劃），是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn)；

6．在生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部察看采購計(jì)劃，是否與采購部門的計(jì)劃一致。

7．獲得月/季度采購計(jì)劃，檢查其是否與年度采購計(jì)劃的批量進(jìn)度一致；

7．對(duì)生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解生產(chǎn)計(jì)劃的變更情況，獲得生產(chǎn)計(jì)劃變更文件；

8．對(duì)采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計(jì)劃變更的依據(jù)和程序等；

10．審閱更新的采購計(jì)劃，查看是否有相應(yīng)的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字；

11．從生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部取得變更后的采購計(jì)劃，檢查是否與采購部門的變更計(jì)劃一致。

12．獲得采購部每月編制的采購差異報(bào)告，察看是否有管理層的審閱記錄；

13．獲得財(cái)務(wù)部對(duì)于采購資金計(jì)劃與實(shí)際的差異報(bào)告，查看該差異是否與采購差異一致；

14．對(duì)采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)于生產(chǎn)的影響；

15．對(duì)生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計(jì)劃的差異對(duì)生產(chǎn)的影響。

二、請(qǐng)購

（一）流程簡介

請(qǐng)購是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計(jì)劃和實(shí)際需要，提出的采購申請(qǐng)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)描述

缺乏采購申請(qǐng)制度，請(qǐng)購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或不足，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

（三）主要管控措施

第一，建立采購申請(qǐng)制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請(qǐng)購部門，對(duì)需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計(jì)劃。

第二，具有請(qǐng)購權(quán)的部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購手續(xù)。

第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購申請(qǐng)內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計(jì)劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。對(duì)不符合規(guī)定的采購申請(qǐng)，應(yīng)要求請(qǐng)購部門調(diào)整請(qǐng)購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。

（四）符合性問題(調(diào)查問卷)

1．請(qǐng)介紹一下采購需求從提出、審批通過到采購部進(jìn)行處理的過程？

2．公司是否定期核對(duì)采購計(jì)劃執(zhí)行情況？

3．超采購計(jì)劃的采購需求是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？

4．緊急采購的流程是什么？

（五）審計(jì)程序

1．詢問采購部或相關(guān)部門采購程序方面的控制流程；

2．從請(qǐng)購單中用判斷抽樣抽取_____個(gè)樣本，檢查是否有需用部門負(fù)責(zé)人審核簽字，是否經(jīng)其它管理層人員批準(zhǔn)簽字。

3．詢問公司對(duì)超計(jì)劃采購的審批權(quán)限規(guī)定；

4．詢問采購部門或相關(guān)部門公司采購是否有專人定期將采購需求與采購計(jì)劃進(jìn)行比較，是否有書面記錄；

5．從需求與計(jì)劃比較記錄中，用判斷抽樣抽取_____個(gè)樣本，檢查比較是否有分析和改進(jìn)措施的跟進(jìn)。；

6．從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_____個(gè)超采購計(jì)劃的事項(xiàng)樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)查記錄，以及高級(jí)管理層的批準(zhǔn)記錄。

7．詢問管理層緊急采購的流程，查核有無專人定期復(fù)核和分析緊急采購。

8．詢問采購部門或相關(guān)部門關(guān)于采購訂單審核的程序；

9．從采購訂單中用判斷抽樣抽取_____采購訂單樣本，檢查訂單是否有復(fù)核簽字及批準(zhǔn)簽字，并檢查訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購價(jià)格是否符合公司的定價(jià)。

10．檢查采購訂單檔案，檢查采購訂單是否事先連續(xù)編號(hào)；

11．從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取___個(gè)訂單樣本，檢查完成訂單是否有標(biāo)記；

12．對(duì)于長期未完成訂單調(diào)查其原因。

13．對(duì)公司的采購部進(jìn)行訪談，了解備品備件的采購流程和操作部門；

14．獲得經(jīng)批準(zhǔn)的合格供貨商清單；

15．使用判斷抽樣，選取___個(gè)備品采購訂單樣本，與獲得的合格供貨商列表進(jìn)行比較，確認(rèn)訂單的對(duì)象是在清單上可以找到的供貨商；

16．使用判斷抽樣，選取___張采購發(fā)票，追蹤付款發(fā)票到供貨商，判斷是否為經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商。

三、選擇供應(yīng)商

（一）流程簡介

選擇供應(yīng)商，也就是確定采購渠道。它是企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)描述

供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

（三）主要管控措施

第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請(qǐng)，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。

第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和考核評(píng)價(jià)，根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄

（四）符合性問題(調(diào)查問卷)

1．公司如何選擇供貨商？是否有相關(guān)的政策？

2．供貨商檔案的保管采用何種方式？有無保密措施？

3．供貨商資格是否需定期審核？若是，請(qǐng)介紹一下審核的程序？

4．供貨商檔案的授權(quán)接觸控制是如何設(shè)置？

（1）使用系統(tǒng)的邏輯接觸控制？

（2）手工管理的檔案是否有相關(guān)的保密政策，并由專人管理？

（五）審計(jì)程序

1．與采購部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解供應(yīng)商分類的標(biāo)準(zhǔn)以及選擇供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程，包括：

（1）標(biāo)準(zhǔn)的制定方法和制定人（如質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)由質(zhì)量部門、生產(chǎn)技術(shù)部或試驗(yàn)室制定，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部制定等）及制定的標(biāo)準(zhǔn)（如供貨質(zhì)量、供貨及時(shí)性、貨款價(jià)格、生產(chǎn)能力、信譽(yù)等）

（2）候選供貨商的數(shù)量

（3）選擇過程（如是否經(jīng)過招標(biāo)、是否先經(jīng)小規(guī)模試生產(chǎn)、是否由各部門綜合評(píng)價(jià)等等）

（4）所使用的檔案（如書面政策、詢價(jià)單據(jù)、評(píng)審表等）

（5）選擇的標(biāo)準(zhǔn)及流程是否有改變及改變的頻率

（6）符合標(biāo)準(zhǔn)但未列入最終名單的供貨商/承包商是否列入潛在供貨商名單

2．取得公司選擇供貨商/承包商的書面政策，查看是否經(jīng)管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。

3．根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門，詢問該部門的操作人員對(duì)政策的了解程度。

4．取得公司的供貨商名單，查看是否經(jīng)過管理層的審批。

5．采用判斷抽樣的方法抽取___家供貨商，查看相應(yīng)的單據(jù)（如評(píng)審表等），判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的選擇流程。

6．采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取___張采購發(fā)票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購。

7．對(duì)生產(chǎn)部門及采購部門進(jìn)行訪談，了解對(duì)原料的質(zhì)量問題如何監(jiān)控，如是否將其記錄在案并及時(shí)與供貨商反饋。

8．采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取___個(gè)反饋記錄，查看是否及時(shí)與供貨商溝通和改進(jìn)情況，以及是否在對(duì)供貨商的評(píng)價(jià)報(bào)告中有所反映。

9．對(duì)采購部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解更新供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程：

（1）對(duì)供貨商/承包商的定期復(fù)核頻率

（2）對(duì)供貨商/承包商的復(fù)核程序與方法（如評(píng)價(jià)報(bào)告等）

10．采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取___家供貨商，查看相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告，判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的定期復(fù)核流程；

11．從評(píng)價(jià)報(bào)告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最新的經(jīng)管理層批準(zhǔn)的合格供貨商名單中。

12．查看不合格的供應(yīng)商名單及相關(guān)檔案是否有所保存。

13．與采購部、IT部等相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解供貨商數(shù)據(jù)更改的政策與流程，使用的單據(jù)，審批人等。

14．采用判斷抽樣的方法抽取___個(gè)數(shù)據(jù)更改記錄，查看更改人是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，更改的記錄是否輔有相應(yīng)的批準(zhǔn)與審核單據(jù)，資料的更改是否及時(shí)。

15．詢問采購部有無對(duì)供應(yīng)商/承包商檔案保密的政策，并獲得書面文本，復(fù)核管理層的確認(rèn)。

16．訪談采購部門具體業(yè)務(wù)人員，評(píng)價(jià)供應(yīng)商保密政策的執(zhí)行情況。

17．訪談IT人員，了解系統(tǒng)中供應(yīng)商檔案控制的情況；

18．在IT人員的幫助下，獲得可以訪問供應(yīng)商檔案人員的名單；

19．了解、評(píng)估名單所列人員授權(quán)的恰當(dāng)性。

四、確定采購價(jià)格

（一）流程簡介

如何以最優(yōu)“性價(jià)比”采購到符合需求的物資，是采購部門的永恒主題。

（二）風(fēng)險(xiǎn)描述

采購定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對(duì)重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，導(dǎo)致采購價(jià)格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。

（三）主要管控措施

第一，健全采購定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購、動(dòng)態(tài)競價(jià)采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價(jià)格。對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計(jì)劃性強(qiáng)、價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。

第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價(jià)格變動(dòng)趨勢，確定重要物資品種的采購執(zhí)行價(jià)格或參考價(jià)格。建立采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價(jià)格走勢商情分析并加以合理利用。

（四）符合性問題(調(diào)查問卷)

1．采購商品的定價(jià)如何確定，是否包括在供貨商主檔案中？

2．公司的詢價(jià)程序如何進(jìn)行，是否有書面的記錄？

（五）審計(jì)程序

1．詢問采購部門或其它相關(guān)部門采購定價(jià)的詢價(jià)程序；

2．從公司采購產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表中用判斷抽樣的方法抽取_____個(gè)樣本，跟蹤至詢價(jià)記錄，檢查基準(zhǔn)價(jià)格的確定是否正確，并檢查詢價(jià)記錄的操作人及審核人的簽字，以及基準(zhǔn)價(jià)格批準(zhǔn)人的簽字。

3．詢問采購部門或其它相關(guān)部門制訂采購價(jià)格的遵循程序；

4．獲得并查核采購基準(zhǔn)價(jià)格的權(quán)限浮動(dòng)表；

5．從采購合同（或訂單中）用判斷抽樣抽取_____份采購合同樣本，檢查其價(jià)格是否與基準(zhǔn)價(jià)格相符或與公司的詢價(jià)結(jié)果相符；并檢查相關(guān)人員的簽字及批準(zhǔn)采購合同（或訂單）人的簽字。

6．詢問采購部門或其它相關(guān)部門采購定價(jià)的定期更新的相關(guān)程序；

7．檢查公司采購產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表，檢查其價(jià)格是否定期更新，是否有管理層的簽字確認(rèn)。

五、訂立框架協(xié)議或采購合同

（一）流程簡介

框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為建立長期物資購銷關(guān)系而作出的一種約定。采購合同是指企業(yè)根據(jù)采購需要、確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況與供應(yīng)商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議，該協(xié)議對(duì)雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任等情況作出了明確規(guī)定（企業(yè)按照支付合同規(guī)定的結(jié)算方式向供應(yīng)商支付規(guī)定的金額，供應(yīng)商按照約定時(shí)間、期限、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格交付物資給采購方）。

（二）風(fēng)險(xiǎn)描述

框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購合同，合同對(duì)方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

（三）主要管控措施

第一，對(duì)擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。

第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況，擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。

第三，對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。

（四）符合性問題(調(diào)查問卷)

1．是否所有的采購都需制訂合同？如不是，何種情況下一定需制訂合同？

2．采購合同制訂的流程是怎樣的？

3．由誰在采購合同上簽字？若非法人代表，則是否有法人代表的書面授權(quán)程序？

4．采購合同的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？

5．公司如何確保采購合同是與有資格的供貨商簽訂且定價(jià)是合理的？

6．采購合同是否采用格式合同？格式合同是否經(jīng)法律顧問審核？

7．是否所有采購合同需經(jīng)法律部門審核？如不是，何種情況下采購合同需經(jīng)法律顧問審核？

（五）審計(jì)程序

1．訪談公司采購人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板；該范本是否由法律顧問定期復(fù)核；

2．獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板，檢查是否有高級(jí)管理層和法律顧問的簽字確認(rèn)。

3．獲得法律顧問對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板進(jìn)行復(fù)核的記錄，檢查復(fù)核的頻率；

4．追蹤復(fù)核記錄中的變更到標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板，檢查變更是否被及時(shí)更新。

5．訪談合同/采購訂單制作人員，了解合同/采購訂單的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板為依據(jù)；

6．用判斷抽樣，抽取___份合同的內(nèi)部評(píng)審單，檢查是否有法律顧問的復(fù)核確認(rèn)。

7．詢問采購部管理層，是否存在未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，若有，用判斷抽樣法，抽取__份未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，檢查是否有法律顧問的復(fù)核確認(rèn)。

8．訪談公司管理層，了解公司是否有合同/訂單審批制度，并獲得有高級(jí)管理層的認(rèn)可。

9．獲得書面審批制度，檢查高級(jí)管理層的復(fù)核確認(rèn)。

10．訪談公司的各合同控制部門，了解合同/訂單審批過程是否執(zhí)行了合同/訂單審批制度，使用合同評(píng)審表記錄合同簽訂前的各部門控制過程；

11．通過判斷抽樣，抽取__份合同評(píng)審表，檢查上面是否有各評(píng)審部門的簽字確認(rèn)。

12．訪談公司管理層，了解哪些人員被授權(quán)可以代表公司在合同/訂單上簽字和簽章；

13．獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度；

14．檢查被授權(quán)人的書面授權(quán)書，檢查授權(quán)書上是否有法人代表的授權(quán)簽字；

15．通過判斷抽樣，抽取__份合同/訂單，對(duì)照簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過授權(quán)額度的現(xiàn)象。

16．訪談合同的執(zhí)行部門，了解合同/訂單的修訂過程和版本的控制過程；

17．獲得合同修改的書面證據(jù)，如修改批準(zhǔn)單，或者是合同審批單，使用判斷抽樣，抽取___份檔案，檢查相應(yīng)部門的審核意見和簽字；檢查法律部門對(duì)于修訂合同的意見和簽字；

18．通過判斷抽樣，抽取__份經(jīng)修改的采購訂單，是否在更正處有本公司更改人的簽字。

六、管理供應(yīng)過程

（一）流程簡介

管理供應(yīng)過程，主要是指企業(yè)建立嚴(yán)格的采購合同跟蹤制度，科學(xué)評(píng)價(jià)供應(yīng)商的供貨情況，并根據(jù)合理選擇的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜，實(shí)時(shí)掌握物資采購供應(yīng)過程的情況。

（二）風(fēng)險(xiǎn)描述

缺乏對(duì)采購合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。

（三）主要管控措施

第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對(duì)有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時(shí)供應(yīng)。

第二，對(duì)重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。對(duì)需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報(bào)告，并及時(shí)向技術(shù)等部門通報(bào)。

第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。

第四，實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

（四）符合性問題(調(diào)查問卷)

1．采購合同（采購訂單）的歸檔和保管程序如何？是否連續(xù)編號(hào)？

2．采購運(yùn)輸?shù)姆绞绞牵?可以多選)

（1）公司自提？

（2）客戶運(yùn)輸?shù)焦咎帲?/p>

（3）委托承運(yùn)人？

（五）審計(jì)程序

1．訪談采購部相關(guān)人員，了解供貨商簽返的合同/訂單的保管情況；了解采購合同/訂單的借閱是否有登記；

2．檢查歸檔的采購合同/訂單是否連續(xù)編號(hào)；如果有長期未歸檔的需要查核原因。

3．獲得合同/訂單的借閱登記簿，查看借閱者的簽字和日期；

4．實(shí)地觀察采購合同/訂單（包括作廢的）的保管情況，判斷是否有足夠的物理安全保障；

5．實(shí)地觀察合同/訂單保管地點(diǎn)，是否有足夠安全措施。

七、驗(yàn)收

（一）流程簡介

驗(yàn)收是指企業(yè)對(duì)采購物資和勞務(wù)的檢驗(yàn)接收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。

（二）風(fēng)險(xiǎn)描述

驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對(duì)驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購物資損失。

（三）主要管控措施

第一，制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后方可入庫。

第二，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等是否一致。對(duì)驗(yàn)收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時(shí)將入庫憑證傳遞給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗(yàn)收時(shí)涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專家協(xié)助驗(yàn)收。

第三，對(duì)于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。對(duì)于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對(duì)延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。

（四）符合性問題(調(diào)查問卷)

1．倉庫收貨時(shí)是否核對(duì)采購合同（或訂單）？

2．收到采購產(chǎn)品的數(shù)量是否經(jīng)過采購部和倉庫的共同確認(rèn)？

3．是否有質(zhì)量檢驗(yàn)部門對(duì)收到的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)？

4．客戶送貨大于定購數(shù)或質(zhì)量不符合要求，如何處理？

5．采購?fù)嘶氐牟僮鞒绦蛉绾危?/p>

6．入庫單是否事先連續(xù)編號(hào)，并有人對(duì)歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？

（五）審計(jì)程序

1．詢問倉庫及相關(guān)人員關(guān)于入庫及退回方面的控制流程；

2．從歸檔的入庫單中用判斷抽樣抽取_____入庫單樣本，檢查入庫單是否有制作人及復(fù)核人簽字，并跟蹤至相應(yīng)的采購訂單，核對(duì)入庫單上的產(chǎn)品規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與采購訂單相符。

3．詢問倉庫及相關(guān)人員關(guān)于公司產(chǎn)品檢驗(yàn)的相關(guān)流程；有哪些屬于免檢產(chǎn)品的范圍；

4．在審計(jì)程序A2抽取的樣本中，對(duì)所有須檢驗(yàn)的產(chǎn)品，跟蹤至相應(yīng)的檢驗(yàn)記錄，檢查檢驗(yàn)手續(xù)是否符合公司政策。

5．在審計(jì)程序A2抽取的樣本中，對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的入庫單上的產(chǎn)品數(shù)量大于采購訂單量或其它規(guī)格、型號(hào)等的不符情況，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)；

6．若發(fā)現(xiàn)檢驗(yàn)不合格產(chǎn)品，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)。

7．實(shí)地觀察倉庫的安排，檢查應(yīng)退產(chǎn)品是否放置于專門的區(qū)域，并有明顯的標(biāo)記。

8．詢問相關(guān)部門如保安部和倉庫等，了解出庫貨物的大門放行程序；

9．有書面放行記錄，用判斷抽樣抽取_____樣本，檢查產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行記錄；

10．無書面放行記錄，則實(shí)地觀察產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行情況。

11．向倉庫人員了解出庫單是否有收貨簽收；

12．使用判斷抽樣，從歸檔的出庫單/發(fā)貨單據(jù)中抽取___張樣本，檢查是否有收貨簽收。

13．詢問適當(dāng)管理層退回貨物損失的審批程序；

14．獲取退回貨物的申報(bào)表，檢查是否有適當(dāng)管理層的簽字；

15．獲得退回貨物的分析資料，如損失率分析表等查核分析是否合理。

16．檢查入庫單/退回單據(jù)，看其是否連續(xù)編號(hào)。

17．抽取會(huì)計(jì)期末前__天至?xí)?jì)期末后__天期間所有的入庫單，跟蹤至相應(yīng)的倉庫賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會(huì)計(jì)期；

18．抽取會(huì)計(jì)期末前__天至?xí)?jì)期末后__天期間所有的退回單據(jù)，跟蹤至相應(yīng)的倉庫賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會(huì)計(jì)期。

19．詢問公司倉庫與采購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門信息溝通的政策及流程；

20．如有書面的記錄，查閱相關(guān)的書面記錄，并評(píng)估其合理性。

八、付款

（一）流程簡介

付款是指企業(yè)在對(duì)采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過程。

（二）風(fēng)險(xiǎn)描述

付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

（三）主要管控措施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時(shí)辦理付款。

要著力關(guān)注以下方面：

第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。

第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價(jià)款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。

第三，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，盡快收回款項(xiàng)。

（四）符合性問題(調(diào)查問卷)

1．財(cái)務(wù)記錄應(yīng)付賬款前是否核對(duì)合同（或訂單）、入庫單據(jù)、發(fā)票等資料？

2．是否有控制過程來保證應(yīng)付賬款及其對(duì)應(yīng)的存貨采購記錄于同一個(gè)會(huì)計(jì)期間？

3．是否至少每月制作應(yīng)付賬款賬齡分析表？

4．公司如何確保使用供貨商提供的現(xiàn)金折扣？

5．公司是否有資金使用預(yù)算？應(yīng)付賬款的支付是否符合資金使用預(yù)算？

6．預(yù)付款的政策和控制措施是怎樣的？

（五）審計(jì)程序

1．詢問采購、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員，了解服務(wù)采購方面的控制流程；

2．從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中，用判斷抽樣抽取_____個(gè)憑證樣本，檢查是否有制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、合同（或訂單），檢查審批手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否一致。

3．詢問實(shí)際采購服務(wù)與預(yù)算比較的控制操作流程；

4．判斷抽樣抽取3－4個(gè)月的比較書面記錄（按審計(jì)時(shí)間范圍為12個(gè)月為例），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對(duì)超過____％的波動(dòng)，跟蹤至調(diào)查分析記錄，并作出說明。

5．檢查入庫單，看其是否事先連續(xù)編號(hào)；

6．查看其是否連續(xù)使用和歸檔。

7．向財(cái)務(wù)部相關(guān)人員了解采購應(yīng)付賬款的截止控制流程；

8．抽取會(huì)計(jì)期末前__天至?xí)?jì)期末后__天期間所有的材料入庫單；

9．跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、憑證及會(huì)計(jì)賬目，檢查單據(jù)內(nèi)容的一致性，入賬會(huì)計(jì)期是否正確。

10．詢問財(cái)務(wù)、采購等相關(guān)人員有關(guān)暫估入賬的控制流程；

11．判斷抽樣抽取3－4個(gè)月的暫估清單，檢查制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的入庫單、合同（或訂單），并跟蹤至憑證，檢查內(nèi)容是否一致，入賬會(huì)計(jì)期是否正確；

12．查看在發(fā)票到后進(jìn)行應(yīng)付暫估的沖回。

13．詢問是否有與供貨商對(duì)帳的制度；

14．從供貨商發(fā)來的函證中用判斷抽樣抽取_____樣本， 跟蹤至相應(yīng)的調(diào)節(jié)表，并檢查差異調(diào)查分析記錄。

15．詢問財(cái)務(wù)、采購等相關(guān)人員有關(guān)采購支付的控制流程；

16．從應(yīng)付款的借方支付憑證中用判斷抽樣抽取____憑證樣本，檢查憑證制作人及審核人簽字，并跟蹤至支付的審批記錄，檢查申請(qǐng)人簽字，部門負(fù)責(zé)人簽字，及管理層批準(zhǔn)。

17．詢問采購支付與現(xiàn)金預(yù)算比較的控制操作流程；

18．判斷抽樣抽取3－4個(gè)月的采購實(shí)際支付與現(xiàn)金預(yù)算比較書面記錄（按審計(jì)的時(shí)間范圍為12個(gè)月），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對(duì)預(yù)算的跟蹤至高級(jí)管理層的審批記錄及調(diào)查分析記錄。

19．詢問財(cái)務(wù)人員制作應(yīng)付賬款到期表的控制；

20．判斷抽樣抽取3－4個(gè)月（按審計(jì)時(shí)間范圍為12個(gè)月為例）應(yīng)付帳款到期表，檢查制作人及復(fù)核人簽字，并檢查是否有過期未付的應(yīng)付款。

21．詢問年末應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)的的處理過程；

22．檢查年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬，對(duì)所有負(fù)數(shù)余額進(jìn)行調(diào)查，并跟蹤至年末報(bào)表，確認(rèn)已進(jìn)行必要的重分類調(diào)整。

九、會(huì)計(jì)控制

（一）流程簡介

會(huì)計(jì)控制主要指采購業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)描述

缺乏有效的采購會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān)會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲(chǔ)記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映以及采購物資和資金受損。

（三）主要管控措施

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請(qǐng)、采購合同、采購?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會(huì)計(jì)記錄、采購記錄與倉儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。

第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對(duì)賬函，核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)，對(duì)供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。

（四）符合性問題(調(diào)查問卷)

1．公司是否有書面的費(fèi)用報(bào)銷程序？

2．公司費(fèi)用報(bào)銷的審批是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)？

3．財(cái)務(wù)部門在支付費(fèi)用前，是否合理的核對(duì)審批手續(xù)是否完整，并檢查原始單據(jù)的合法性，復(fù)核費(fèi)用的準(zhǔn)確性？

4．是否有專人定期對(duì)費(fèi)用的波動(dòng)情況進(jìn)行分析？

5．采購部門如何與倉庫、財(cái)務(wù)部門銜接？（從物流和信息流兩方面）

6．是否有專人定期與供應(yīng)商對(duì)賬

（五）審計(jì)程序

1．對(duì)財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解費(fèi)用審核流程、相關(guān)制度及執(zhí)行狀況等；

2．獲得被審計(jì)單位書面的費(fèi)用審核流程或政策，并復(fù)核該流程或政策的完整性和管理層的確認(rèn)。

3．獲得費(fèi)用報(bào)銷單范本；

4．使用判斷抽樣法，從費(fèi)用明細(xì)賬中抽取__個(gè)樣本，追查到費(fèi)用審核表、發(fā)票及其它原始單據(jù)，察看是否與明細(xì)賬一致，費(fèi)用審核表的填寫是否按照公司管理制度的要求，費(fèi)用審核表是否按權(quán)限經(jīng)費(fèi)用支出部門主管、財(cái)務(wù)人員的審批，超出預(yù)算的費(fèi)用是否經(jīng)過額外程序的審批，原始發(fā)票是否與費(fèi)用報(bào)銷單一致，費(fèi)用是否記入適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；

5．評(píng)估費(fèi)用處理是否符合公司政策；

6．獲取預(yù)算外費(fèi)用發(fā)生的原因、頻度等的相關(guān)分析報(bào)告，并評(píng)估其合理性。

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