中證網(wǎng)訊（記者 昝秀麗 趙白執(zhí)南）中國(guó)證券報(bào)記者17日獲悉，深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司、深圳市迪博內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究院、廣東省企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理智能控制工程技術(shù)研究中心聯(lián)合發(fā)布《中國(guó)上市公司2019年內(nèi)部控制白皮書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“白皮書(shū)”）顯示，A股上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露比例呈逐年上升趨勢(shì)，未來(lái)應(yīng)從七方面完善上市公司內(nèi)部控制。
內(nèi)控報(bào)告披露比例逐年上升
白皮書(shū)顯示，按照四級(jí)八檔的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，2019年上市公司內(nèi)部控制評(píng)級(jí)為A及以上的公司共28家，占比0.81%；評(píng)級(jí)為BBB、BB的公司687家，占比19.88%；評(píng)級(jí)為B的公司1836家，占比53.13%；評(píng)級(jí)為C的公司657家，占比19.01%；評(píng)級(jí)為D的公司248家，占比7.18%。
3455家上市公司披露了2018年年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，占披露年度報(bào)告的A股上市公司數(shù)量的96.29%。其中，內(nèi)部控制被認(rèn)定為整體有效和非整體有效的上市公司分別為3341家、114家，占比93.11%、3.18%。對(duì)比近12年上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和評(píng)價(jià)結(jié)論的披露情況發(fā)現(xiàn)：自2007年以來(lái)，上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露比例呈逐年上升趨勢(shì)，2013年起比例趨于穩(wěn)定。
2691家上市公司披露了其所聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占披露年度報(bào)告的A股上市公司數(shù)量的75.00%。其中，標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)2529家，占比70.48%；非標(biāo)意見(jiàn)162家，占比4.52%。上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露比例呈逐年上升趨勢(shì)。
白皮書(shū)顯示，報(bào)告選取2019年4月30日前在滬、深交易所A股上市并披露2018年年度報(bào)告的3588家上市公司為研究對(duì)象，對(duì)上市公司內(nèi)部控制披露情況進(jìn)行分析。其中，對(duì)上市公司內(nèi)部控制評(píng)級(jí)分析以2018年1月1日前上市的3456家A股上市公司為樣本。報(bào)告是國(guó)家自然科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目“基于中國(guó)情境的企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究”和教育部人文社會(huì)科學(xué)研究青年項(xiàng)目“基于機(jī)器學(xué)習(xí)的內(nèi)部控制缺陷預(yù)測(cè)模型研究：模型構(gòu)建與應(yīng)用”的階段性研究成果。
七方面完善上市公司內(nèi)部控制
白皮書(shū)稱(chēng)，上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量和合規(guī)性、內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量仍有待提升，內(nèi)控信息披露管理監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)亟待完善。
對(duì)此，白皮書(shū)建議，一是統(tǒng)一信息披露口徑，規(guī)范內(nèi)部控制信息披露監(jiān)管要求。建議監(jiān)管機(jī)構(gòu)盡快整合主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露規(guī)則。進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化。
二是強(qiáng)化內(nèi)部控制問(wèn)責(zé)機(jī)制，逐步推進(jìn)內(nèi)部控制法治建設(shè)。建議監(jiān)管機(jī)構(gòu)出臺(tái)專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制違規(guī)責(zé)任追究辦法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制違規(guī)責(zé)任追究的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任認(rèn)定、處罰措施等均進(jìn)行明確。同時(shí)，逐步將內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施上升到國(guó)家法律法規(guī)層面，明確公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等責(zé)任主體以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，制定違法處罰標(biāo)準(zhǔn)。
三是加大中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度，提升內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。建議監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度，不斷完善審計(jì)相關(guān)法規(guī)文件，強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中的違法違規(guī)行為嚴(yán)格追責(zé)。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)注重加強(qiáng)執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)和技術(shù)培訓(xùn)。
四是進(jìn)一步強(qiáng)化公司治理，堅(jiān)持守法經(jīng)營(yíng)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的底線(xiàn)。上市公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化公司治理，通過(guò)決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層的有效制衡機(jī)制，加強(qiáng)上市公司董監(jiān)高、控股股東、實(shí)際控制人等之間的相互制約和監(jiān)督。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)等專(zhuān)業(yè)委員會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)職責(zé)。
五是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部控制缺陷整改機(jī)制。上市公司應(yīng)加大對(duì)資金管控等內(nèi)部控制重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查力度。同時(shí)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大、重要缺陷，要制定整改方案、明確整改責(zé)任，督促整改，并對(duì)整改后的控制有效性進(jìn)行嚴(yán)格測(cè)試。對(duì)屢查屢犯、整改不力甚至不整改的行為，要嚴(yán)格追責(zé)。
六是抓好“一把手工程”，提升內(nèi)部控制重視程度。上市公司高層領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要意義，積極發(fā)揮”一把手“的帶頭和率先垂范作用。同時(shí)，將內(nèi)部控制納入董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層，以及經(jīng)營(yíng)層對(duì)職能部門(mén)、業(yè)務(wù)單位及分子公司的績(jī)效考核中。
七是利用現(xiàn)代化技術(shù)手段，推動(dòng)內(nèi)部控制管理提質(zhì)增效。監(jiān)管機(jī)構(gòu)、上市公司都應(yīng)當(dāng)利用科技推動(dòng)內(nèi)控質(zhì)量提升。
本文源自中國(guó)證券報(bào)
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