隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，各行各業(yè)發(fā)展迅速，內(nèi)部控制在各行業(yè)日趨重要，吉首人民醫(yī)院鄔云斌認(rèn)為醫(yī)院的管理同樣需要健全的內(nèi)部控制制度，做好醫(yī)院的內(nèi)部控制，有利于醫(yī)院各項工作的開展，也有利于促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，醫(yī)院發(fā)展所面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，醫(yī)院運行過程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、醫(yī)療風(fēng)險等不斷增加，醫(yī)患矛盾日益突出，醫(yī)院在經(jīng)營和管理方面面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和壓力。如何提升自身的治理能力和管理水平，提升自身的服務(wù)品質(zhì)內(nèi)部控制，成為醫(yī)院迫在眉睫的重要問題。內(nèi)部控制作為一種先進(jìn)的管理方法，促進(jìn)醫(yī)院整體管理水平和運營效率提高、保障醫(yī)院實現(xiàn)最佳社會效益和經(jīng)濟(jì)效益、使醫(yī)院發(fā)展更好地適應(yīng)新形勢的要求。

　　一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度的概念

　　醫(yī)院內(nèi)部控制制度是指醫(yī)院為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。從靜態(tài)上看，醫(yī)院內(nèi)部控制制度是醫(yī)院為了防范和管控醫(yī)療業(yè)務(wù)活動風(fēng)險而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)。從動態(tài)上看，醫(yī)院內(nèi)部控制制度是醫(yī)院通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，為實現(xiàn)控制目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的過程。

　　醫(yī)院內(nèi)部控制的客體應(yīng)當(dāng)包括醫(yī)院所有活動，并非僅限于經(jīng)濟(jì)活動層面。然而，醫(yī)院的醫(yī)療、護(hù)理、醫(yī)技等專業(yè)性強(qiáng)，須由醫(yī)院醫(yī)療管理部門來負(fù)責(zé)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，而醫(yī)院的管理部門制定的內(nèi)部控制制度一般包括醫(yī)院預(yù)算、收支、固定資產(chǎn)、成本、采購、基建、科研項目、合同等經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的。通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序等來實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動風(fēng)險的防范和管控。

　　二、醫(yī)院內(nèi)部控制的目標(biāo)

　　醫(yī)院內(nèi)部控制為實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證，有五大控制目標(biāo)：

　?。?）合理保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)。醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和醫(yī)療業(yè)務(wù)，必須符合國家法律法規(guī)，這是醫(yī)院內(nèi)部控制最基本的目標(biāo)，醫(yī)院要根據(jù)自己行業(yè)的特點，制定一些相關(guān)的管理制度，也只有這樣，才能可持續(xù)發(fā)展。

　?。?）合理保證醫(yī)院資產(chǎn)安全和使用有效。醫(yī)院的資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要部分，由于醫(yī)院行業(yè)的特殊性，涉及的資產(chǎn)種類比較多，醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、藥品、醫(yī)用耗材都是直接關(guān)系到病人生命安全和治療效果的，同時醫(yī)療設(shè)備報廢后的處置也是資產(chǎn)安全的一部分。醫(yī)院資產(chǎn)的安全和有效性也是醫(yī)院內(nèi)部控制的難點和重點。

　　（3）合理保證醫(yī)院財務(wù)信息真實完整。醫(yī)院提供真實可靠的財務(wù)信息、財務(wù)報告以及其他相關(guān)信息，如實反映醫(yī)院的管理情況和營運情況以及預(yù)算執(zhí)行情況，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供可靠依據(jù)。

　?。?）有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。內(nèi)部控制的基本原則是權(quán)力制衡，醫(yī)院應(yīng)該充分運用內(nèi)部控制的制衡原理，各職能科室不斷完善決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互制約的機(jī)制，每一個流程都要發(fā)揮其相應(yīng)的制衡作用。

　?。?）提高醫(yī)療服務(wù)的效率和效果。有了完善的內(nèi)部控制制度，醫(yī)院的整體管理水平會提高，醫(yī)院是服務(wù)性機(jī)構(gòu)，通過完善的內(nèi)部控制體系，能及時發(fā)現(xiàn)日常運營過程中存在的問題與不足，及時得到有效地解決，才能為患者提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)，同時讓就醫(yī)更滿意，讓百姓更放心。

　　三、醫(yī)院內(nèi)部控制的特點

　　《內(nèi)部控制規(guī)范》對行政事業(yè)單位建立和實施內(nèi)部控制提出了要求，行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立和有效實施負(fù)責(zé)，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系。與其他行政事業(yè)單位不同，醫(yī)院的性質(zhì)、服務(wù)方式、組織機(jī)構(gòu)、職業(yè)特性、資金流、物資消耗等特殊性及目前我國公立醫(yī)院所處的外部政治、經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境和所承擔(dān)的社會責(zé)任，決定了醫(yī)院內(nèi)部控制還有其自身的特點。

　　1、病人的安全和醫(yī)療風(fēng)險控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的中心和重點。

　　醫(yī)療行業(yè)存在專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜、難度大、差異大等特點，任何診療都會存在或多或少的風(fēng)險，每個病人都會存在這樣那樣的差別，病情也會變化多端，所以醫(yī)生在診療的過程中會面臨很多的不確定因素，自然也會面臨更大的風(fēng)險，因此，醫(yī)院內(nèi)部控制就顯得尤為重要，而且內(nèi)部控制的中心和重點區(qū)別于其他行業(yè)。

　　2、醫(yī)院在資產(chǎn)管理方面呈現(xiàn)獨有的特殊性。

　　醫(yī)療設(shè)備、藥品、各種醫(yī)用耗材是醫(yī)院正常運營的必要物質(zhì)基礎(chǔ)，其特殊性使得醫(yī)院在這些資產(chǎn)的審批、準(zhǔn)入、采購、保管和使用等環(huán)節(jié)呈現(xiàn)其獨有的特性，它可以直接影響到病人安危和治療效果。這些物資支出大，是醫(yī)院的主要支出，醫(yī)院制定一系列的內(nèi)部控制制度對其進(jìn)行有效管控，比如招投標(biāo)管理、資質(zhì)審核、嚴(yán)格準(zhǔn)入、醫(yī)療設(shè)備的管理及維護(hù)、條碼跟蹤、授權(quán)限制、二級庫管理等。

　　3、醫(yī)院收入項目類型多、價格構(gòu)成復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)和人員多、現(xiàn)金流量大等。

　　醫(yī)院的收入主要來自醫(yī)療收入，醫(yī)療收入項目繁多，差異性大，醫(yī)療收入形成的過程涉及的人員和環(huán)節(jié)多，每個環(huán)節(jié)都要按照內(nèi)部控制得要求履行好職責(zé)，項目收多少，怎樣審批，怎樣公示，收了之后怎樣核對是否多收、漏收、誤收。出現(xiàn)收費錯誤，怎樣退費，退費流程是否完善，這也是內(nèi)控的一部分。而且醫(yī)院基本是以現(xiàn)金來結(jié)算為主，醫(yī)院的現(xiàn)金流大，資金的管理也是內(nèi)控的重要部分，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，微信支付寶等支付方式的興起，醫(yī)院也會在收費方式上進(jìn)行調(diào)整，自助繳費、診間結(jié)算也占了很大部分，這就要完善的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。

　　4、醫(yī)院支出項目多樣、項目成本難以核算和確認(rèn)。

　　醫(yī)院的支出包括醫(yī)療支出、財政補(bǔ)貼支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。加強(qiáng)醫(yī)院的成本核算，特別是病種成本核算和項目成本核算，都是醫(yī)院支出內(nèi)部控制成效的標(biāo)準(zhǔn)之一。

　　5、信息技術(shù)控制貫穿醫(yī)院運行的各個環(huán)節(jié)，成為現(xiàn)代醫(yī)院管理的關(guān)鍵。

　　隨著醫(yī)院信息技術(shù)的日益發(fā)展，信息化、數(shù)據(jù)化、電子化，信息技術(shù)貫穿于整個醫(yī)療過程，醫(yī)生工作站、護(hù)理工作站、移動查房、電子病歷、報告的傳遞、云儲存、自助預(yù)約、資產(chǎn)的管理、二級庫管理、醫(yī)療費用的結(jié)算等，都依賴于信息系統(tǒng)，對于醫(yī)院而言，信息系統(tǒng)管理與安全影響到醫(yī)院的運營效率，關(guān)系到病人的安全和醫(yī)療風(fēng)險，已成為現(xiàn)代化醫(yī)院管理的重要內(nèi)容之一，因此信息技術(shù)的內(nèi)部控制制度是醫(yī)院運用過程中不可或缺的。 　　四、醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

　　1、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。

　　內(nèi)部控制機(jī)制在我國發(fā)展時間比較短，對內(nèi)部控制在醫(yī)院管理中的作用的認(rèn)識就更加有限了，醫(yī)院的管理者大部分都來自醫(yī)學(xué)專業(yè)，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠，各職能部門都有相關(guān)的控制制度，但醫(yī)院內(nèi)部控制制度需要各職能部門之間的相互配合、協(xié)調(diào)、制約，一環(huán)扣一環(huán)，忽視了內(nèi)部控制，許多規(guī)章制度都沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，流于形式。

　　2、內(nèi)部控制信息化水平不高。

　　醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)充分利用信息技術(shù)和信息理念，各部門的管理軟件仍是單機(jī)版，使在管理過程中獲取信息比較困難，不能及時共享和溝通，致使信息滯后，影響了內(nèi)部控制的職能和作用。

　　3、內(nèi)部審計人員素質(zhì)有限

　　醫(yī)院的內(nèi)部審計人員一般都來源于財務(wù)人員，如果涉及內(nèi)部控制制度的測試、評審等方面時，對內(nèi)部審計人員的專業(yè)、知識結(jié)構(gòu)要求比較高。對于重大的投資、經(jīng)濟(jì)事項、大型醫(yī)療設(shè)備的購置等，內(nèi)部控制制度的深度和廣度還不夠，就會造成內(nèi)部控制工作的困難。

　　五、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的有效途徑

　　1、加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)

　　加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳，對已經(jīng)有成效的內(nèi)部控制成果進(jìn)行展示宣傳，讓大家認(rèn)識到，內(nèi)部控制是醫(yī)院管理和運營不可或缺的，而且是可行的，有效的。同時完善各職能科室的內(nèi)部控制制度，建立一個切實可行的符合本單位、本部門實際的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制不僅僅局限于財務(wù)工作領(lǐng)域，應(yīng)該把內(nèi)部控制滲透到醫(yī)院管理的方方面面，運用到日常業(yè)務(wù)工作中去，保障醫(yī)院快速可持續(xù)發(fā)展。

　　2、提高內(nèi)部控制的信息化管理水平。

　　加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制信息化管理水平，建立內(nèi)部控制信息平臺、財務(wù)信息平臺、內(nèi)審信息平臺等，建立各個模塊之間的聯(lián)系，單機(jī)版升級為網(wǎng)絡(luò)版，增強(qiáng)各個軟件的兼容性、通用性、共享性、標(biāo)準(zhǔn)性。也可以將各個單位的信息平臺進(jìn)行橫向分析，共同提高內(nèi)部控制質(zhì)量和效率，使內(nèi)部控制真正融入到醫(yī)院管理中去。

　　3、提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，發(fā)揮內(nèi)審部門的作用

內(nèi)部審計的人員需要具備較高的綜合能力，精通財會知識和審計技能，又要有法律、計算機(jī)技術(shù)等方面的知識，有較好的心理素質(zhì)。醫(yī)院可以成立內(nèi)部審計小組，建立專業(yè)化隊伍，不斷學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)，掌握醫(yī)院內(nèi)部管理流程以及醫(yī)療業(yè)務(wù)流程，根據(jù)實際情況或個別項目，涉及專業(yè)性較強(qiáng)的，可以臨時抽調(diào)相關(guān)專業(yè)的專家就個別項目進(jìn)行專業(yè)的咨詢和指導(dǎo)。內(nèi)審人員要從全局的視角來判斷醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效性，并且通過內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，制定相關(guān)制度，將審計的監(jiān)督職能轉(zhuǎn)化為服務(wù)職能，更好地促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制管理。