國(guó)務(wù)院國(guó)資委3月2日召開(kāi)中央企業(yè)深化法治建設(shè)加強(qiáng)合規(guī)管理工作會(huì)議，要求加快推動(dòng)中央企業(yè)合規(guī)管理工作走深走實(shí)。提出“以首席合規(guī)官制度為核心，保障有效履職；完善運(yùn)行機(jī)制，推動(dòng)落地見(jiàn)效；抓好重點(diǎn)領(lǐng)域，加大管理力度；強(qiáng)化案件管理，實(shí)現(xiàn)以案促管；以信息化建設(shè)提升管理效能”等五項(xiàng)工作重點(diǎn)，推動(dòng)合規(guī)管理工作的走深走實(shí)。
本文以政策文件為理論基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)、內(nèi)控“三位一體”管理體系融合的原則與方法，為企業(yè)提供經(jīng)驗(yàn)與參考。本篇將聚焦政策指引、實(shí)踐總結(jié)、踐行路徑和價(jià)值成效方面的內(nèi)容。下篇將聚焦風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)、內(nèi)控“三位一體”體系的有機(jī)融合實(shí)踐方式及方法。
一、政策引導(dǎo)
為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，防范和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，加快推進(jìn)合規(guī)體系建設(shè)工作，國(guó)務(wù)院國(guó)資委、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)陸續(xù)就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)及內(nèi)控管理頒布了一系列重要政策及指引。
下表為歸類(lèi)總結(jié)的近年各領(lǐng)域重點(diǎn)政策文件及要點(diǎn)說(shuō)明：
風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域
合規(guī)管理領(lǐng)域
內(nèi)部控制領(lǐng)域
來(lái)源：國(guó)務(wù)院國(guó)資委、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)網(wǎng)站
二、實(shí)踐總結(jié)
（1）三體系具有共同的目標(biāo)及高度的同質(zhì)性
通過(guò)研究三體系相關(guān)政策及規(guī)范類(lèi)文件，普華永道發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)管理、內(nèi)部控制的管控目標(biāo)及運(yùn)行機(jī)制存在共通之處，且三類(lèi)管理體系的共同服務(wù)對(duì)象是公司基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)行為，或稱(chēng)業(yè)務(wù)流程。三體系的運(yùn)行機(jī)制也同時(shí)包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)檢查、持續(xù)優(yōu)化等具體環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)、內(nèi)部控制管理工作共同為企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行服務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)管理及合規(guī)管理均以?xún)?nèi)部控制為主要手段滿足經(jīng)營(yíng)的合規(guī)目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，在理論上具備一體化運(yùn)行的前提。
（2）三體系并行現(xiàn)狀以及產(chǎn)生的問(wèn)題
企業(yè)并行運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)管理、內(nèi)部控制體系時(shí)，存在各行其道、重復(fù)投入、職能交叉等問(wèn)題。因此，亟需對(duì)這三項(xiàng)職能進(jìn)行融合提升，通過(guò)機(jī)制整合、信息共享，發(fā)揮各體系自身優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)1 1 1>3的工作價(jià)值。
（3）三體系適應(yīng)國(guó)有企業(yè)改革轉(zhuǎn)型升級(jí)的需要
結(jié)合國(guó)資監(jiān)管政策要求，持續(xù)推動(dòng)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)整合升級(jí)是國(guó)有企業(yè)管理體系建設(shè)的發(fā)展趨勢(shì)?！叭灰惑w”管理體系建設(shè)將成為國(guó)有企業(yè)新形勢(shì)下改革轉(zhuǎn)型升級(jí)、提質(zhì)增效工作的重要保障，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一次重要嘗試。從整合提示風(fēng)險(xiǎn)管理資源的角度來(lái)看，將風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及措施通過(guò)內(nèi)部控制手段來(lái)加以反映，從而構(gòu)建良性閉環(huán)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展管理鏈條，有助于推動(dòng)企業(yè)改革轉(zhuǎn)型升級(jí)，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。
三、踐行路徑
企業(yè)搭建風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)、內(nèi)控一體化管理管理體系，方法論和實(shí)踐缺一不可。企業(yè)需要穩(wěn)步推進(jìn)相關(guān)工作，為一體化管理如何運(yùn)行、如何保障、如何優(yōu)化提升提供引導(dǎo)。
企業(yè)需要通過(guò)明確職責(zé)、壓實(shí)責(zé)任、劃清紅線、明確管控手段、建立關(guān)鍵機(jī)制、完善運(yùn)行規(guī)則等內(nèi)容，解決“三位一體”管理體系誰(shuí)來(lái)管、管什么、怎么管、怎么保障的實(shí)際問(wèn)題，建立符合企業(yè)實(shí)際的可行的整套方法論。在方法論作為體系建設(shè)頂層架構(gòu)的基礎(chǔ)上，建設(shè)用于輔助“三位一體”管理體系實(shí)際運(yùn)行的各類(lèi)具體工具，將風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)、內(nèi)控各領(lǐng)域關(guān)注重點(diǎn)進(jìn)行整合，形成全面覆蓋、精準(zhǔn)防控的實(shí)用工具，以實(shí)現(xiàn)三體系的融合運(yùn)作。
四、價(jià)值成效
通過(guò)建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，合規(guī)管理為底線，內(nèi)部控制為抓手的一體化管理體系，有效整合三體系，提升企業(yè)全面管理水平，降低管控成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管控效能最大化。
通過(guò)運(yùn)行“三位一體”管理體系，將外部剛性的合規(guī)要求及企業(yè)面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)有機(jī)融入企業(yè)內(nèi)部的各類(lèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景及恰當(dāng)?shù)墓芸卮胧┲校诖_保合規(guī)落地和風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)上，兼顧企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需求，通過(guò)協(xié)同高效內(nèi)部控制為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展提質(zhì)增效。“三位一體”管理體系將助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)”的管控目標(biāo)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。
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