案情介紹：近期，稽查一分局檢查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)，某工業(yè)公司購買了29套模具，單價(jià)從3萬元到12萬元不等，企業(yè)將其計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分12個(gè)月進(jìn)行了攤銷。對(duì)此，檢查人員就固定資產(chǎn)相關(guān)政策進(jìn)行了解釋，補(bǔ)征企業(yè)所得稅25萬元，并按規(guī)定加收了滯納金和50%的罰款。
稅務(wù)分析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出、其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。這與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)固定資產(chǎn)的定義基本一致。這些模具符合固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)科目，按月提取折舊。
因此，企業(yè)購買的模具支出不屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范圍，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)管理。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等最低折舊年限為5年，因此，檢查人員按5年為這些模具計(jì)算了折舊，同時(shí)將已攤銷的費(fèi)用進(jìn)行了沖回，將多計(jì)入扣除的金額進(jìn)行了補(bǔ)稅。
為此檢查人員提醒，企業(yè)應(yīng)該按照會(huì)計(jì)制度和稅法標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，該計(jì)入固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定提取折舊。如果出現(xiàn)會(huì)計(jì)制度和稅法標(biāo)準(zhǔn)兩者不一致的情況，可以在日常核算時(shí)按會(huì)計(jì)制度記賬，而在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)按稅法標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整繳納企業(yè)所得稅。
版權(quán)聲明：本文內(nèi)容由互聯(lián)網(wǎng)用戶自發(fā)貢獻(xiàn)，該文觀點(diǎn)僅代表作者本人。本站僅提供信息存儲(chǔ)空間服務(wù)，不擁有所有權(quán)，不承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。如發(fā)現(xiàn)本站有涉嫌抄襲侵權(quán)/違法違規(guī)的內(nèi)容， 請(qǐng)發(fā)送郵件至 舉報(bào)，一經(jīng)查實(shí)，本站將立刻刪除。
相關(guān)推薦
-
冷知識(shí) – 什么是低代碼（apaas）？為什么突然火了？（低代碼啥意思）
低代碼市場(chǎng)，早在幾年前，亞馬遜、微軟、阿里、騰訊等國內(nèi)外巨頭公司就已紛紛入局。 隨著釘釘發(fā)布會(huì)的推出，2021年開年“低代碼”再一次被推向了風(fēng)口，“低代碼”市場(chǎng)又重新火爆起來。 一…
-
曲靖市智慧政務(wù)協(xié)同辦公系統(tǒng)
曲靖市智慧政務(wù)協(xié)同辦公系統(tǒng) 隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，政府工作效率的不斷提升，云南省曲靖市也引入了智慧政務(wù)協(xié)同辦公系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)為政府工作人員提供了更加高效、便捷、安全的辦公環(huán)境，也…
-
廣西壯族自治區(qū)公立醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理辦法
廣西壯族自治區(qū)公立醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理辦法 為加強(qiáng)廣西壯族自治區(qū)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展綱要》等法律法規(guī)規(guī)定，廣西壯族自…
-
社會(huì)科學(xué)研究的終結(jié)意義是什么？（社會(huì)科學(xué)研究的終結(jié)意義是什么呢）
你有沒有想過，社會(huì)科學(xué)研究的終結(jié)意義究竟是什么？或許，這個(gè)問題聽起來有些抽象，但實(shí)際上卻關(guān)乎到我們生活的方方面面。 首先，讓我們來看看社會(huì)科學(xué)的本質(zhì)。社會(huì)科學(xué)是研究人類社會(huì)現(xiàn)象和規(guī)…
-
破解居民自治難題！南園街道先行探路“鄰里互助”機(jī)制（社區(qū)鄰里互助）
“堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，維護(hù)人民根本利益，增進(jìn)民生福祉”“完善網(wǎng)格化管理、精細(xì)化服務(wù)、信息化支撐的基層治理平臺(tái)，健全城鄉(xiāng)社區(qū)治理體系”是黨的二十大做出的重大決策部署。基層治理…
-
建設(shè)施工企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化流程管理？（建設(shè)施工企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化流程管理體系）
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)管理也從以往的粗放式管理逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理。標(biāo)準(zhǔn)化管理的推行是為了建立起科學(xué)系統(tǒng)的過程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化體系，結(jié)合工程建設(shè)的實(shí)際情況，制定并執(zhí)行統(tǒng)一的…
-
楓葉海外優(yōu)質(zhì)教育資源首次面向國內(nèi)學(xué)子開放
為不斷滿足中國家庭對(duì)高質(zhì)量國際教育的多樣需求，給廣大國內(nèi)學(xué)子提供更多優(yōu)質(zhì)國際教育服務(wù)和選擇，楓葉海外優(yōu)質(zhì)教育資源首次對(duì)外開放： 新加坡加拿大國際學(xué)校（CIS） 馬來西亞皇岦國際學(xué)校…
-
醫(yī)學(xué)生物科研項(xiàng)目名稱大全醫(yī)學(xué)生物科研項(xiàng)目名稱大全
醫(yī)學(xué)生物科研項(xiàng)目名稱大全 隨著醫(yī)學(xué)生物技術(shù)的不斷發(fā)展，醫(yī)學(xué)生物科研項(xiàng)目的名稱也在不斷變化和擴(kuò)展。這些項(xiàng)目的名稱不僅反映了研究人員對(duì)疾病和生物體的研究興趣，也反映了他們的研究方法和研…
-
農(nóng)業(yè)科學(xué)研究高級(jí)專業(yè)技術(shù)資格
農(nóng)業(yè)科學(xué)研究高級(jí)專業(yè)技術(shù)資格 隨著農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展，農(nóng)業(yè)科學(xué)研究已經(jīng)成為農(nóng)業(yè)領(lǐng)域中不可或缺的一部分。高級(jí)專業(yè)技術(shù)資格作為對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者技術(shù)水平和能力的一種評(píng)估，也越來越受到關(guān)注。 農(nóng)…
-
科研雜志封面(科研項(xiàng)目封面圖怎么做出來的)
科研項(xiàng)目封面圖是展示科研項(xiàng)目的重要元素，能夠傳達(dá)出項(xiàng)目的重要性和創(chuàng)新性。一張好的封面圖需要包含項(xiàng)目的核心信息和獨(dú)特性，同時(shí)也需要具備一定的美感和吸引力。下面是一些制作科研項(xiàng)目封面圖…
